商业银行内部控制构建及评价邓道才.ppt

讲 义 安徽省银行业金融机构高级管理人员培训 邓道才安徽大学经济学院金融系 商业银行内部控制构建与评价 商业银行内部控制构建与评价 问题： 什么是内部控制？ 为什么要进行内部控制？ 如何进行内部控制？ 内部控制有效性如何？ 商业银行内部控制构建与评价 一、商业银行内部控制的历史演变和内涵 二、商业银行内部控制构建的必要性、目标和原则 三、商业银行内部控制的基本要素、缺陷及构建思路 四、商业银行内部控制评价 一、商业银行内部控制的历史演变和内涵 （一）商业银行内部控制的历史演变 （二）商业银行内部控制的内涵 （三）对商业银行内部控制的认识误区 （一）商业银行内部控制的历史演变 1、内部控制理论的发展 2、我国商业银行内部控制的发展（三个重要文件和四个阶段） 1、内部控制理论的发展 内部控制理论的发展经历了以下几个阶段 （1）20世纪40年代之前的内部牵制 （2）20世纪40-70年代的内部控制制度 （3）20世纪70-90年代的内部控制结构 （4）20世纪90年代以来的内部控制整体框架 《内部控制的整体框架》（COSO报告） 必威体育精装版和最具里程碑意义的是20世纪90年代的《内部控制的整体框架》（COSO报告）。 报告认为，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法律的遵循等目标的达成而提供合理保证的过程。 具体内容包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督与审查等要素。 COSO报告赋予内部控制新的内涵 （1）明确组织中的每一个人对内部控制负有责任 （2）强调内部控制应该与企业的经营管理过程相结合 （3）强调内部控制是一个“动态过程” （4）强调“人”的重要性 （5）强调“软控制”的作用 （6）强调风险意识 （7）糅合了管理与控制的界限 （8）强调了内部控制的分类及目标 （9）内部控制只能做到“合理”保证 （10）坚持成本与效益原则 2、我国商业银行内部控制的发展（三个重要文件） 1997年5月16日，中国人民银行颁布的《加强金融机构内部控制指导原则》 2002年9月7日，中国人民银行公布的《商业银行内部控制指引》 2004年12月25日，中国银监会公布的《商业银行内部控制评价试行办法》 2、我国商业银行内部控制的发展（四个阶段） （1）1984-1997年，探索起步阶段 （2）1998-2001年，初步构建阶段 （3）2002-2004年，快速发展阶段 （4）2005年以来，巩固完善阶段 （二）商业银行内部控制的内涵 1、内部控制是金融机构的一种自律行为，是金融机构为完成既定的工作目标和防范风险，对内部各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称。 2、内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。 （二）商业银行内部控制的内涵 3、商业银行内部控制体系是商业银行为实现经营管理目标，通过制定并实施系统化的政策、程序和方案，对风险进行有效识别、评估、控制、监测和改进的动态过程和机制。 （三）对商业银行内部控制的认识误区 内部控制与公司治理 内部控制与内控制度 内部控制与内部审计 内部控制与全面风险管理 二、商业银行内部控制构建的必要性、目标和原则 （一）商业银行内部控制构建的必要性 （二）商业银行内部控制的目标 （三）商业银行内部控制的原则 （一）商业银行内部控制构建的必要性 1、是商业银行合规性经营、提高风险管理水平、提升竞争力、全面实施和充分实现发展战略和经营目标的需要； 2、是商业银行满足股东财富最大化的需要； 3、是提高金融监管有效性的需要； 4、是保护金融消费者权益、更好地满足金融消费者需求的需要。 （二）商业银行内部控制的目标 1、确保国家法律规定和商业银行内部规章制度的贯彻执行；（合规性目标） 2、确保风险管理体系的有效性；确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现；（运作性目标或业绩性目标） 3、确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。（信息性目标） （三）商业银行内部控制的原则 1、全面性。内部控制应当渗透到商业银行的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人员参与，任何决策或操作均应当有案可查。 2、审慎性：内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，商业银行的经营管理，尤其是设立新的机构或开办新的业务，均应当体现“内控优先”的要求。 3、有效性：内部控制应当具有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制约束的权力，内部控制存在的问题应当能够得到及时反馈和纠正。 4、独立性。内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制的建设、执行部门，并有直接