损益和所有者权益和核算.ppt

四、 利润分配的核算 （一） 利润分配的顺序和原则根据《中华人民共和国公司法》的规定商业银行应按照以下顺序分配利润：1 抵补已交纳的在成本和营业外支出中无法列支的有关惩罚性支出或赞助支出。2 弥补连续5年税前利润未弥补完的亏损。3 按照所得税后利润减去以上两项后的余额的10%的法定盈余公积。4 提取公益金5 提取一般准备金6 向投资者分配利润 （二） 利润分配的核算商业银行在期末将“本年利润”帐户的余额转入“利润分配---未分配利润”帐户，按照规定的顺序分配利润。1、 提取盈余公积银行从税后利润中提取盈余公积时的会计分录为：借：利润分配---提取法定盈余公积----提取任意盈余公积贷：盈余公积---法定盈余公积---任意盈余公积  2、 提取公益金商业银行按照规定的比例提取公益金时，会计分录为：借：利润分配---提取盈余公积贷：盈余公积---公益金 3、 提取一般准备金按照《金融企业会计制度》的规定，商业银行提取的贷款损失准备一般准备金作为利润分配处理，同时一般准备金记入所有者权益。会计分录为：借：利润分配---提取一般准备金贷：贷款损失准备---一般准备金  4、 向投资者分配利润上用银行按照董事会或其他权利机构制定的利润分配方案向投资者分配利润时的会计分录为：借：利润分配---应付利润（或应付股利）贷：应付利润（或应付股利）最后将当期的利润分配转入未分配利润科目，会计分录为：借：利润分配---未分配利润贷：利润分配---提取法定盈余公积---提取任意盈余公积---提取盈余公积---提取一般准备金---应付利润（或应付股利）如果未分配利润科目有贷方余额即为当期的未分配利润，留待以后年度进行利润分配。 复习思考题：1 商业银行收入确认的基本原则。2 商业银行成本费用的核算原则。3 商业银行利润分配的顺序。 1、 营业外收入营业外收入是与商业银行经营无直接关系的各项收入,具体包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出纳长款收入、处置抵债资产净收益、罚款收入等。（1）固定资产盘盈和出售净收益发现固定资产盘盈时，按照重置完全价值和估计折旧报经批准以后列为营业外收入。会计分录为：借：待处理财产损益贷：营业外收入----固定资产盘盈 出售固定资产净收益是指因固定资产不需用或不适用时将其出售所得到的净收益，即出售所得价款减去固定资产帐面净值和清理费用和税金后的差额。当银行发生固定资产出售净收益时，将净收益金额从“固定资产清理”科目转入“营业外收入”，分录为：借：固定资产清理贷：营业外收入----固定资产出售净收益 （2）出纳长款收入出纳发生长款时,应及时查明退原主,如果当天无法查明,经会计主管批准,填制现金收入传票,先做以下处理:借：现金贷：其他应付款----待处理出纳长款经过查找,但是无法退还的,经过一定的批准手续,列为营业外收入,会计分录为:借：其他应付款----待处理出纳长款贷：营业外收入---- 出纳长款收入 (3)罚没、罚款收入罚没、罚款收入是商业银行在有关方面违反合同和结算规定而向其收取的罚款收入。商业银行在收取罚款时的会计分录为：借：现金或活期存款贷：营业外收入----罚款收入 （4）无法支付的应付款项商业银行在办理业务的过程中偶然发生无法支付的应付款项时，经过批准后转为营业外收入，会计分录为：借：有关科目 贷：营业外收入----无法支付的应付款项  2、 营业外支出 营业外支出是商业银行发生的与经营业务无关的支出，包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、处置抵债资产损失、债务重组损失、罚款支出、非常损失和捐赠支出等。 （1）固定资产盘亏、损毁、报废和出售净损失固定资产盘亏首先要通过“待处理财产损益”科目核算，发生固定资产盘亏时，按照原价扣除累计折旧后的余额入帐，经过批准后列为营业外支出，会计分录为：借：营业外支出----固定资产盘亏 贷：待处理财产损益----待处理固定资产损益 固定资产损毁净损失是按照原价扣除累计折旧后、过失人的赔偿和保险公司赔偿后的差额；固定资产报废损失是固定资产的清理收入减去清理费用和帐面净值后的差额；固定资产出售净损失是固定资产出售收入减去清理费用和帐面净值后的差额。发生固定资产的清理、报废和损毁净损失后，“固定资产清理”科目为借方余额，结转固定资产清理损失时，会计分录为：借：营业外支出----固定资产清理损失 贷：固定资产清理 （2） 出纳短款在出纳工作中发生短款，应组织力量查找原因，在当天未能查明原因和找回时，经过一定的审批手续，填制现金付出传票，做出帐务处理，会计分录为：借：其他应收款----应收出纳短款 贷：现金