预算控制及预算编制技巧讲义.ppt

刘艳桃 预算控制及预算编制技巧 情景案例 牙科医生的困境 第一讲 预算管理基础 第二讲 预算管理体系 第三讲 编制管理方法 第四讲 预算管理中的行为问题 第五讲 有技巧地编制预算 情景案例 牙科医生的困境 表面上来看.琼斯医生都是一位成功的牙科医生.他拥有一家牙医业务的专业公司，他的年业务收入超过了$250000,这给他提供了$75000的年薪。 然而，琼斯医生最近收到税务暑的挂号信，信中威胁，让他卖掉他的财产，因为在过去六个月没有交纳工薪税。 过去，琼斯医生靠抵押私人财产来解决问题，可这一次他决定彻底解决财务困难。他辞掉出纳员，由于她未能恰当管理财务资源。然后致电史密斯会计事务所，要求诊断反复出现的财务困难。 一个星期后，事务所出具了报告： 情景案例 牙科医生的困境 “您目前的财务困难是缺乏适当的计划和控制而造成的。您的支出决定过于任意，支出水平经常超出业务能力,你的出纳被迫推延支付基本营业费用。以下列举例子说明： 1 薪水决策。您的薪水比同业高出10%。 2 设备购买政策。在过去5年，公司购买一台小货车、一台录像机、一台冰箱、一套微机系统。这些对于一个牙医而言是没有必要的 这些决策对您和贵公司的财务状况都产生了负面影响。您的抵押付款增加了50%，公司的负债也增加的200%。为了解决您的财务问题，我建议实施正式的 预算制度。您需要综合性的财务计划，明确目标和如何达到这个目标。 情景案例 牙科医生的困境 思考： 1.琼斯医生为什么辞退了出纳员?他的财务困难是由她造成的吗? 2.许多小公司都不编制预算,这是因为它们规模太小,以至于只需用脑袋就能掌握所有收支的来龙去脉.请评价这种观点. 第一讲 预算管理基础 预算（budget）：收集和整理有关的预算数据，并且尽可能地按照预算的内容和要求实现预算管理目标的过程。 预算与战略计划之间的联系 战略目标是制定预算的基础 预算是计划制定过程的关键环节，是面向为来的财务计划。 预算与战略计划之间有密切联系 预算和计划与控制 第一讲 预算管理基础 ---- 预算的有利因素 预算的作用 第一讲 预算管理基础 ----预算的作用 计划、评估、沟通、激励 第一讲 预算管理基础 ----预算的不利因素 增加了文字工作 耗费时间 缺乏灵活性 执行时有阻力 建立完善的预算过程缓慢 预算目标取代了企业目标，发生目标的置换 第二讲 预算管理体系 ---- 全面预算的内容 第三讲 编制管理方法 增量预算与零基预算 区别：预算依靠的基础不同 零基预算的预算依靠基础为一切从零开始。? 增量预算的预算依靠基础为上期水平。 第三讲 编制管理方法 固定预算与弹性预算 区别：编制预算的业务量基础不同。 固定预算——针对预算期的某一水平的业务量进行预算编制。 弹性预算——针对预算期的某一相关范围的业务量系列进行预算编制。 Y=a +bx Y’ =a+bx’ 第三讲 编制管理方法 定期预算与滚动预算 区别：预算期间不同 定期预算的预算期间与会计期间吻合。 滚动预算的预算期间永远保持十二个月的预算期间。 第四讲 预算管理中的行为问题 问题产生的原因 预算常用于判断经理人员的实际业绩。奖金、提薪和晋级都取决于经理人员实现或超额实现预算目标的能力。既然经理人员的财务状况和职业生涯受其左右，可见，预算具有显著的行为效应。这种效应应是积极的还是消极的，在很大程度上取决与预算的运用方式。 第四讲 预算管理中的行为问题 人们反对控制的原因 不能接受目标 感觉标准不合理 认为测度不恰当 厌恶使人不愉快的事情 “非传统”的调整压力 与公司控制相抵触的社会压力 第四讲 预算管理中的行为问题 诱发对控制的积极态度 不带偏见的控制观 参与指定目标 实情控制 控制制度的灵活性 敏觉地实施控制 第四讲 预算管理中的行为问题 管理过程中的控制策略 不失控制的授权 自我控制的重要性增加 多辅导，少命令 设置环境 第四讲 预算管理中的行为问题 使领导了解情况 评价结果 预告重大的问题 解决例外问题的能力 进行事先批准的基础 辅导与仲裁 第四讲 预算管理中的行为问题 在控制中使用参谋人员 制定标准 客观的评价 事前的控制