税务筹划和基本方法.ppt

第二章 税务筹划的基本方法 经济学院 段丁强 二、纳税筹划的方法 （一）减免税技术 1、减免税技术的概念 免税技术就是指使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税款的纳税筹划技术。（P36－37：案例2－1） 减税技术就是使纳税人减少应纳税款的纳税筹划技术。 （P38：案例2－2） 2. 减免税技术的特点 （1）绝对节税 （2）简单易行 （3）不能普遍运用，适用范围狭窄 （4）具有一定的风险性。 3. 减免税技术应用注意事项 （1）尽量争取更多的减免税待遇 （2）尽量使减免税期最长化 （二）税率差异技术 1. 税率差异技术的概念 税率差异技术就是尽量利用税率的差异，使因之减少的税款最大化的纳税筹划技术。 2. 税率差异技术的特点 （1）绝对节税 （2）技术较为复杂 （3）适用范围较大 （4）具有相对确定性 3.税率差异技术应用注意事项 （1）尽量寻求税率最低化 （2）尽量寻求税率差异的稳定性和长期性 （三）分劈技术 1.分劈技术的概念 分劈技术就是使所得、财产、收入、费用在两个或更多个纳税人之间进行分担、转移而节税的纳税筹划技术。 2.分劈技术的特点 （1）绝对节税 （2）适用范围狭窄 （3）技术较为复杂 3.分劈技术的应用注意事项 （1）分劈合理化 （2）收益最大化 （四）扣除技术 1. 扣除技术的概念 扣除技术就是在合法和合理的情况下，使税前扣除额、 宽免额和冲抵额等尽量最大化。 2. 扣除技术的特点 （1）既可实现绝对节税又可实现延期纳税 （2）技术较为复杂 （3）适用范围较大 3. 扣除技术的应用注意事项 （1）扣除项目最多化 （2）扣除金额最大化 （3）扣除最早化 （五）抵免技术 1. 抵免技术的概念 税收抵免技术就是使税收抵免额尽量最大化、重复纳税额最小化，而降低税收负担的纳税筹划技术。 2. 抵免技术的特点 （1）绝对节税 （2）技术较为简单 （3）适用范围较宽 3. 抵免技术的应用注意事项 （1）抵免项目最多化 （2）抵免金额最大化 （六）延期纳税技术 1. 延期纳税技术的概念 延期纳税技术就是尽量使纳税人延期缴纳税收而取得相对收益的纳税筹划技术。 2. 延期纳税技术的特点 （1）相对节税 （2）技术复杂 （3）适用范围广泛 3. 延期纳税技术的应用注意事项 （1）延期纳税项目最多化 （2）延长期最长化 P39案例2－3 （七）退税技术 1. 退税技术的概念 退税技术就是尽量争取获得退税待遇并使退税额最大化的纳税筹划技术。 2. 退税技术的特点 （1）绝对节税 （2）技术有难有易 （3）适用范围较小 （4）具有一定的风险性 3. 退税技术的应用注意事项 （1）尽量争取退税项目最多化 （2）尽量使退税额最大化 三、税收筹划的七种武器 关联交易 改变交易性质 投资 会计处理 分立 高难财技 以乱治乱 收入利润 成本费用 关联交易的实现方式 转移定价 邮箱公司 转移定价 转移定价销售是关联企业之间进行产品销售、提供服务等交易时按内部协议价格进行交易、可起到转移利润、减少纳税目的。 价格的制定属于当事人的意思自治。 主要发生在关联企业 目的：把利润向税负较轻的企业转移 转移定价的方法 1、商品贸易：人为压低或抬升价格 原材料及零部件的采购 机械设备的采购 提供劳务 2、无形资产： 利用专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权在定价时，价值评定较为困难，没有同一标准，通过特许使用费转移利润。 转移定价的方法 3、租赁业务： 自定租金：例如高税负公司从低税负公司借入资金购买设备（高税负须向低税负支付资金占用费），然后低价租给低税负公司，后者在以高价转租给另一高税负公司，以达到一箭三雕的目的。 先租后买：A购买设备投入生产后即可计提折旧，然后再租给B企业，这样A、B两个企业就可以享受计提折旧和支付租赁费抵扣所得税的好处。 转移定价的方法 4、贷款 利用利息、无偿借款或者预付款调节利润。 5、总部管理费 注意：目前总部管理费的列支已经受到税法（企业所得税）的严格限制。 转移定价总结 在转移税负的过程中有时需要设立邮箱公司，该公司设在低税负地区，只要转移成本低于转移定价所带来的利润，就可以通过信箱公司中转。 转移定价不能太过于明显，否则将面临税局的调整，得不偿失。 邮箱公司的概念及特点 所谓邮箱公司就是指不以生产经营为主要目的而是以获得税收优惠或方便资金划转而设立的具有明确经营地址