会计报表和阅读技巧.ppt

①非经营性应收款项的增减金额 非经营性应收款项的增减金额在一定程度上反映了企业生产转型的急迫性和企业应收账款的质量。其估算公式为： 非经营性应收款项的增减金额=[（应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、一年内到期的非流动资产、长期应收款的期初数）-（应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、一年内到期的非流动资产、长期应收款的期末数）]-经营性应收款项的减少（减：增加） 返回 ②应收款项的未收现金额 在应收款项回收困难的情况下，很多单位往往采取以货抵债等应收款项的回收方式。该项金额的大小，直接反映了企业客户的信誉状况，也反映了企业应收款项余额发生坏帐损失的可能性大小。在不考虑代垫运杂费对应收款项余额影响的情况下，其估算公式为： 应收款项的未收现金额={[（应收票据、应收账款的期初数）-（应收票据、应收账款的期末数）] +（营业总收入*1.17）}-[（销售商品、提供劳务收到的现金-(预收账款的期末数-预收账款的期初数）] 返回 ③经营性的财务费用金额 利润表中的财务费用既包括具有经营活动性质的银行结算手续费和商业汇票贴现利息（扣除银行存款利息），也包括具有融资活动性质的银行借款和企业债券利息，还包括具有投资活动性质的进口设备的汇兑损益；现金流量表补充资料中的财务费用却只包括后面两个部分。故经营性财务费用的推算公式为。 经营性的财务费用金额=利润表中的财务费用-现金流量表补充资料中的财务费用 该经营性财务费用如果为负，且金额大，表明该企业在平时存在多余现金。 返回 ④非经营性的存货增减金额 非经营性的存货增减金额也在一定程度上反映了企业或企业投资人的财务状况 。现金流量表补充资料中的“存货的减少（减：增加）”项目只包括经营性存货增减，不包括非经营性存货增减；相反，资产负债表中期初、期末存货的变化却既包括经营性存货增减，也包括非经营性存货增减。故可以通过如下公式来估算非经营性的存货增减金额： 非经营性的存货增减金额=（存货的期初数-存货的期末数）-存货的减少（减：增加） 返回 ⑤非经营性应付款项的增减金额 同长期性资产的赊购规模类似，非经营性应付款项的增减金额不仅反映了企业现实的支付能力，也反映了企业将来的偿债压力。其估算公式为： 非经营性应付款项的增减金额=（应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、预提费用、预计负债的期末数-应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、 其他应付款、预提费用、预计负债的期初数）-经营性应付项目的增加（减：减少） 返回 ⑥成本费用的构成比例(一) 成本费用构成在一定程度上反映了企业的行业特征和技术水平。其估算公式如下： 1.成本费用总额=[营业总成本-非经营性财务费用]+营业外支出-[处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）-固定资产报废损失]+所得税 2.人工费用的构成金额=(支付给职工以及为职工支付的现金-应付工资、应付福利费的期初数)+应付工资、应付福利费的期末数 返回 ⑥成本费用的构成比例(结束) 返回 3.其他费用的构成金额=[固定资产折旧+无形资产摊销+长期待摊费用摊销+待摊费用的减少（减：增加）+预提费用的增加（减：减少）]+{[支付的各种税费（扣出增值税）、支付的其他与经营活动有关的现金]-应付税费（扣出增值税）、其他应付款的期初数] } + [应付税费（扣出增值税）、其他应付款的期末数 4.原辅材料消耗的构成金额=成本费用总额-（人工费用的构成金额+其他费用的构成金额） 企业融资方面的隐含问题 企业融资是企业投资和企业经营的财务保障。在这里，企业融资不仅包括股权融资，也包括债权融资等。 ①未收现的资本融资金额 ②长期负债的未付利息金额 ③债务融资的正常规模 ④银行借款的违约金额 ⑤表外融资的信用水平 返回 ①未收现的资本融资金额 企业股本和资本公积的增加不一定都收到了现金。除资本融资中所收取的现金外，还有以下两种情况也使得股本和资本公积增加：1）收到了实物投资；2）采用了转送股本的利润分配方案。前者在一定程度反映企业股东的现金支付能力差；后者则在一定程度反映了企业本身的现金支付能力。其