会计制度设计_第一周.doc

.word格式. . 专业.专注 . 会 计 制 度 设 计 周 记 第一章 会计制度设计综述 本章主要内容 第一节 会计制度与会计规范体系 第二节 会计制度设计的意义与内容 第三节 会计制度设计的原则 会计制度设计的种类和程序 一、复习思考题 1.什么是会计制度？是从广义和狭义的角度解释会计制度。 会计制度是对商业交易和 财务往来在 账簿中进行 分类、登录、归总，并进行分析、核实和上报结果的制度，是进行会计工作所应遵循的规则、方法、 程序的总称。国家统一的会计制度是指国务院财政部门（即财政部）根据 会计法制定的关于 会计核算、 会计监督、 会计机构和 会计人员以及会计工作管理的制度。根据《会计法》的规定，国家统一的会计制度，由国务院所属财政部制定；各省、自治区、直辖市以及国务院业务主管部门，在与会计法和国家统一会计制度不相抵触的前提下，可以制定本地区、本部门的会计制度或者补充规定 广义的会计制度包括会计准则和会计制度，还包括会计法律法规 狭义的会计制度则仅指统一会计制度和单位会计制度 2.会计制度设计的研究对象是什么？ 其对象就是会计工作过程，会计工作过程是运用会计方法对经济活动进行反映和控制，提供信息的过程 3.设计会计制度是否应有规则？为什么？ 遵循法律法规的有关规定和切合单位实际情况的原则 内部会计控制制度是我国的法律法规在各单位具体体现，单位在制订、修改内部会计控制制度时，理应以国家的法律法规和政策为依据。但由于各个单位的内部实际情况千差万别，面临的外部环境也不相同，不会存在一个普遍适用的 内部控制模式。为此，应该了解、分析各单位内部实际情况和外部环境对会计控制的影响，设计内部会计控制制度，切不可照搬照抄其他单位的内部会计控制制度。 全面性和系统性的原则 全面性包含两层含义，一是指内部会计控制制度的触角渗透到单位各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位。由于会计工作贯穿于单位整个 经济活动，是对单位整个经营管理活动进行 会计核算和 会计监督，因此制定会计控制制度要求全面。二是指内部会计控制制度对全体员工都有约束力，即制度面前人人平等，也指在设计过程中，充分听取和吸收执行人员的意见和建议，发挥员工的积极性，使员工自觉执行制度。 体现内部牵制的原则 内部牵制是指在部门与部门、员工与员工及各岗位间所建立的互相验证、互相制约的关系，其主要特征是将有关责任进行分配，使单独的一个人或一个部门对任何一项或多项经济业务活动无完全的处理权，必须经过其他部门或人员的查证核对。从纵向来说，至少要经过上下两级，使下级受上级的监督，上级受下级的牵制，各有顾忌，不敢随意妄为；从横向来说，至少要经过两个互相不隶属的部门或岗位，使一个部门的工作或记录受另一部门工作或记录的牵制，借以相互制约 讲究成本效益原则 实行内部会计控制制度本身就是通过完善的 内部控制，降低成本和人为因素，最大程度上提高单位的经济效益。如果实行这项制度所花费的成本大于其本身所能带来的效益，就不存在实行内部控制的必要性。因此，对重要经济业务活动要进行重点控制，对一项经济业务活动的关键环节实行重点控制。选择 关键控制点是实现少花费而高效率控制的重要途径。 动态反馈和前瞻性相结合的原则 单位的会计机构要积极修订完善单位内部会计控制制度，与时俱进，不断修订和完善单位内部会计控制制度，以始终保证内部会计控制的适应力和活力。同时，由于各个单位的内部实际情况是不断变化、发展的，面临的外部环境也是随着社会进步而变化和发展，但是，内部会计控制制度又是相对稳定，为了既要符合现时需要，又要与未来发展相结合，保证在一定时期内的适应力和活力，在设计时要有一定的前瞻性。 实用性原则 设计内部控制制度主要目的是为了实际应用，因此，不应过于强调其严密性和完整性。应尽量精简机构和人员，选择恰当控制方法和手段，减少过繁的手续和程序，避免重复劳动，使内部控制制度简化且高效率；内部会计控制制度的文字说明要简洁明了，条理清楚，使大家一看就懂，且容易记住、掌握和执行；内部会计控制制度不仅仅是监督，更重要的是指导和帮助。因此，要求制度具体，可操作性强。 坚持事前、事中、事后全过程控制的原则 内部会计控制制度应坚持以预防为主，对经营活动过程的重要活动、关键环节进行控制，并采取内部稽核、审计和书面报告等方式进行检查。如在企业工程项目内部会计控制过程中，可事先根据公司 战略目标及年度计划，提出项目建议，指定专门部门或委托具有相应资质的单位编报 项目建议书，由会计部门对 项目建