金融机构往来以及核算.ppt

二、异地跨系统汇划款项转汇业务核算 跨系统转汇是指由于客户办理异地结算业务而引起的跨系统商业银行之间相互汇划款项的业务。跨系统转汇至少要涉及两家银行系统、至少三家行处参与，同时中央必须介入两个银行主的横向清算。 异地结算中转汇的目的是把异地跨系统银行间的往来转化为同城跨系统银行的往来及异地同系统银行的往来。 同城跨银行系统之间（横向往来） 同城票据交换处理或直接处理 异地同系统银行之间（纵向往来） 联行往来 1）汇出行所在地为双设机构地区 双设机构地区，采用“先横后直” 甲地建设银行 （汇出行） 甲地工商银行 （转汇行） 乙地工商银行 （汇入行） 先横 同城票据交换 后直 联行往来 先横后直的账务处理 （1）汇出行： 借：吸收存款——活期存款——汇款人汇 贷：清算资金往来——同城票据清算 （2）转汇行 借：清算资金往来——同城票据清算 贷：联行往账（或清算资金往来等科目） （3）汇入行 借：联行来账（或清算资金往来等科目） 贷：吸收存款——活期限存款——汇款人户 例题 汇通银行哈尔滨支行开户单位甲公司要求电汇300000元至广东乙公司，该公司在中国银行广东省支行开有账户，汇通银行哈尔滨支行拟通过同城交换，委托中国银行哈尔滨分行营业部转汇。 （1）汇通银行哈尔滨支行： 借：吸收存款——活期存款——甲公司300000 贷：清算资金往来——同城票据清算 300000 （2）中国银行哈尔滨支分行： 借：清算资金往来——同城票据清算 300000 贷：联行往来 300000 （3）中国银行广东省支行： 借：联行来账 300000 贷：吸收银行存款——活期存款——广东乙公300000 2）汇出行所在地为单设机构地区 汇出行所在地为单设机构地区，汇入行所在地为双设机构地区，采取”先直后横” 甲地建设银行 （汇出行） 乙地建设银行（转汇行） 乙地工商银行 （汇入行） 先直 联行往来 后横 同城票据交换 “先直后横”账务处理 （1）汇出行 借：吸收存款——活期存款——汇款人户 贷：清算资金往来（或联行往账等） （2）转汇行 借：清算资金往来（或联行来账等） 贷：清算资金往来——同城票据清算 （3）汇入行 借：清算资金往来——同城票据清算 贷：吸收存款——活期存款——汇款人户 3）汇出行、汇入行所在地均为单设机构地区 汇出行、汇入行所在地均为单设机构地区，采取“先直后横再直” 甲地建设银行 （汇出行） 丙地建设银行（代转汇行A） 先直 联行往来 丙地工商银行 （代转汇行B） 乙地工商银行 （汇入行） 后直 同城票据交换 再直 联行往来 “先直后横再直”的会计处理 （1）甲地汇出行： 借：吸收存款——活期存款——汇款人户 贷：清算资金往来（或联行往账等） （2）丙地代转汇行A 借：清算资金往来（或联行来账等） 贷：清算资金往来——同城票据清算 （3）丙地转汇行B 借：清算资金往来——同城票据清算 贷：清算资金往来（或联行来账等） （4）乙地汇入行： 借：清算资金往来（或联行来账等） 贷：吸收存款——活期存款——汇款人户 例题 汇通银行哈尔滨支行开户单位A公司要求汇款800000元至在农业银行丹阳支行开户的B公司，汇通银行哈尔滨支行拟通过本联行划转。 （1）汇通银行哈尔滨支行： 借：吸收存款——活期存款——A公司800000 贷：清算资金往来 800000 （2）汇通银行丹阳支行： 借：清算资金往来 800000 贷：清算资金往来——同城票据结算 800000 （3）农业银行丹阳支行： 借：清算资金往来 ——同城票据清算 800000 贷：吸收存款——活期存款——B公司 800000 三、同业拆借业务核算 同业拆借是指商业银行之间临时融通资金的一种短期信贷行为，是解决转汇或票据交换业务而产生的资金不足的一种有效方法。 特点：折借时间短、定期归还；折借资金要通过双方在中央银行的存款账户办理转账。跨地区拆借须报管辖行批准，跨省拆借应报总行审批。 1 同业拆借的会计科目设置 “拆出资金”属于资产类科目，用以核算商业银行拆借给境内、境外其他金融机构的款项。拆出行拆出资金时，记入借方；折出行收回资金时，记入贷方；余额在借方，表明本行对其他金融机构拆出资金的实在数额。该账户按拆入行设置明细分类账户。银行在系统内拆借的款项，单独设置“系统内拆出资金”科目，不在本科目核算。 “拆入资金”属于负债类科目，用以核算商业银行汇票拆借给境内、境外其他金融机构拆入的款项。拆入资金时，记入贷方；归还时，记入借方；余额在贷方，表明本行向其他