审计和种类和方法.ppt

第二章 审计的种类和方法 第一节 审计的种类 第二节 审计组织 第三节 审计的方法 第二章 第一节 审计的种类 一、审计按主体不同分的分类 政府审计（国家审计） 内部审计（部门和单位审计） 注册会计师审计（独立审计、民间审计）。 第二章 第一节 审计的种类 二、按照审计主体与被审计单位的隶属关系分类 1.内部审计 　是部门、单位实施内部监督,依法检查会计账目及其 相关资产,监督财政收支和财务收支真实、合法、效益 的活动。 我国国 务院各部门和地方人民政府各部门、国有 的金融机构和企事业组织,以及法律、法规、规章规定 的其他单位,依法 实行内部审计制度,以加强内部管 理和监督,遵守国家财经法规,促进廉政建设,维护单位 合法权益,改善经营管理,提高经济效益。 第二章 第一节 审计的种类 2. 外部审计 是指独立于政府机关和企事业单位以外的国家审计机构所进行的审计,以及独立执行业务会计师事务所接受委托进行的审计。由于这种审计是由本部门、本单位以外的审计组织以第三者身份独立进行的,所以具有公证、客观、不偏不倚的可能,因而具有公证的作用。 第二章 第一节 审计的种类 3、内部审计与外部审计的区别 内部审计和外部审计总体目标是一致的,两者均是审计监督体系的有机组成部门。内部审计具有预防性、经常性和针对性,是外部审计的基础,对外部审计能起辅和补充作用;而外部审计对内部审计又能起到支持和指导作用。由于内部审计机构和外部审计机构所处的地位不同,它们在独立性、强制性、权威性和公证作用方面又有较大的差别。 第二章 第一节 审计的种类 三、按审计内容和目的分类（按审计客体的分类） 财政财务审计：对会计资料的真实性和对财政、 财务收支的合法性、合规性的审计； 财经法纪审计：对违反国家财经法纪行为所进行的专案审计； 效益审计：对经济活动的经济性、效率性、效果性所进行的审计。 第二章 第一节 审计的种类 四、按审计范围分类 全面审计 局部审计 专项审计 第二章 第一节 审计的种类 五、按审计实施时间分类 事前审计 事中审计 事后审计 第二章 第一节 审计的种类 六、按审计执行地点分类 报送审计 就地审计 第二章 第一节 审计的种类 七、按审计是否预告分类 预告审计 突击审计 第二章 第一节 审计的种类 八、按审计动机分类 强制审计 任意审计 第二章 第二节 审计组织 一、审计组织－政府审计机关 二、内部审计机构 三、民间审计组织－会计师事务所 四、政府审计、内部审计与注册会计师审计的关系 五、外部审计对内部审计的利用 第二章 第二节 审计组织 一、审计组织－政府审计机关 1、政府审计机关是代表政府依法行使审计监督的行政机关。 2、现代政府审计机构模式 立法模式－英美 行政模式－中国、北欧 司法模式－法、德、西班牙 独立模式－日本会计检查院 3、我国政府审计机构设置 国务院设立审计署，审计署在国务院领导下，主管全国审计工作；县级以上政府设立审计局（厅），在本级政府最高负责人和上一级审计机关领导下，组织和领导本行政区的审计工作。 第二章 第二节 审计组织 一、审计组织－政府审计机关 4、我国政府审计职责 对本级政府各部门和下级政府的预算执行情况和决算，以及预算外资金的管理和使用情况，进行审计监督； 对事业组织的财务收支进行审计监督； 对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督； 对国有资产占控股地位或占主导地位的企业进行审计监督； 对政府部门管理的或社会团体受托管理的基金、资金的财务收支进行审计； 对国际组织和外国政府援助、贷款项目财务收支的审计； 审计专项调查。 第二章 第二节 审计组织 一、审计组织－政府审计机关 5、政府审计机关的权限 报送资料权； 检查资料和资产权； 调查取证权； 行政制止权； 建议纠正权； 公布审计结果权。 第二章 第二节 审计组织 二、内部审计机构 1、内部审计：由部门或单位内部相对独立的审计机构和审计人员对本部门或单位财务收支和有关经济活动进行审核、评价的一种专职经济监督活动。 2、组成 部门内部审计机构：政府部门内部设立 单位内部审计机构 3、西方内审机构设置模式 受本单位董事会领导：隶属于董事会； 受本单位总裁或总经理的领导：隶属于管理层，受企业最高负责人的领导； 受本单位总会计师或主管财务副总裁领导：隶属于主计长的领导或由副总裁兼任。 第二章 第二节 审计组织 三、民间审计组织－会计师事务所