税务管理的讲座纺织机械.ppt

企业税务管理讲座 北京航天在线网络科技有限公司 服务事业部 总监 高级会计师 注册税务师 朱克实 联系电话：010 Email:zhukeshi@ 企业税务管理 授课提纲： 第一讲：企业税务管理(WHO) 第二讲：企业税务筹划理论与方法 1.企业税务筹划的概述（WHAT) 2.税务筹划的市场需求（WHY) 3.税务筹划的前提条件（WHEN) 4.税务筹划的基本步骤和方法(HOW) 5.税务筹划的案例分析(WHICH) 税务管理概念 税务管理是以国家税收等法律、法规和规章制度为依据，对税收参与社会产品分配活动全过程进行决策、计划、组织、调控和监督，以保证税收职能作用得以实现的一种管理活动。按照税务管理的性质，将税务管理的内容划分为税收法制管理，税收业务管理，税务行政管理和税务其他管理四大部分。 企业税务管理就是公司运用管理手段，制定各种制度，对公司的经营过程加以控制，来达到规范纳税行为，规避企业经营活动过程中的涉税风险，实现准确纳税进而节税的目的。 企业税务管理目标 税务管理实行目标管理 1、什么是目标管理？ 2、税务管理的目标 1）规避税务风险 2）准确纳税 3）税务筹划 规避税务风险 一、风险与税务风险的概念 1895年美国学者海斯认为风险就是“损失发生的可能性”。1921年，奈特在《风险、不确定性与利润》一书中提出“风险是概率估计的可靠性以及因此将它作为一种可保险成本进行处理的可能性“。威廉斯认为，风险就是某个特定状态下和特定的时间内可能发生结果的变动。 税务风险，是指企业的涉税行为因未能正确有效遵守税法规定，而导致企业目前、未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素，其结果导致企业多缴了税或者少缴了税以及少缴税方式及法律责任后果。 规避税务风险 二、税务风险种类 （一）多缴税的风险 （二）少缴税的风险 1.刑事处罚风险 2.滞纳金及罚款的风险 规避税务风险 1.刑事处罚风险 刑事处罚风险（主要是人身罚） 根据刑法分则，刑事处罚有以下分类： 1）偷税罪 2）抗税罪 3）逃避追缴欠税罪 4）骗取出口退税罪 5）虚开增值税税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 6）伪造、出售伪造的增值税专用发票罪 7）非法出售增值税专用发票罪 8）非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票罪 9）非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 10）非法制造、出售非法制造的发票罪 11）非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪和非法出售发票罪 规避税务风险 2.滞纳金及罚款的风险（财产罚） （1）触犯刑法的背景下的罚款 罚款幅度为1到5倍。没收罚款。 骗取出口退税数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或者没收财产。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。 伪造并出售伪造的增值税专用发票，数量特别巨大，情节特别严重，严重破坏经济秩序的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。 非法出售增值税专用发票罪，数量巨大的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。 非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票数量特别巨大的，处7年以上有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。 （2)触犯征管法的背景下的滞纳金及罚款 滞纳金：根据中华人民共和国征收管理法第三十二条规定　纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 罚款幅度为50%至5倍，同时有定额罚款。 规避税务风险 三、企业税务风险产生 1.来源于税收立法层面的税务风险 2.来源于税收行政方面的税务风险 3.来源于客观经营环境的税务风险 4.来源于纳税人自身的税务风险 5.来源于国家税收征管改革的风险 规避税务风险 1.来源于税收立法层面的税务风险 1.1中国税法的立法基础 中国是以公法为主体的国家，由此决定了整个税法体系首先建立在保障国家行政利益的基础上，对于国家行政权力的保护远远大于对纳税人利益的保护。税收的三性决定了纳税人处于一种相对劣势的地位。在税收实践中，税务机关的“税法解释权”和“自由裁量权”都使纳税人的税务风险增大。 1.2我国税法体系的缺陷 我国是以成文法为主的国家，成文法的特点之一是对法律责任的判定基于执法者对法律法规表述的理解。由于我国还没有建立完善的