旅游企业流动资产和核算.ppt

旅游企业流动资产的核算 5.1 旅游企业货币资金的核算 5.1.1 货币资金概述 货币资金是旅游企业所拥有的处于货币形态的经营资金，是流动资产的重要组成部分。它包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。 良好的货币资金内部控制应该达到以下几点： （1）货币资金收支与记账的岗位分离。 （2）货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据。 （3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。 （4）控制现金收支，当日收入现金应及时送存银行。 （5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。 （6）加强对货币资金收支业务的内部审计。 5.1.2 现金的核算 1.现金的管理 1）现金使用范围的规定 (1)职工工资、津贴； (2)个人劳务报酬； (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6)出差人员必须随身携带的差旅费； (7)结算起点以下的零星支出； (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2）库存现金限额的规定 3）现金收支的规定 (1)企业现金收入应于当日送存其开户银行。 (2)企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付自己的支出（即坐支）。 (3)企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 (4)企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”。 (5)不准谎报用途套取现金。 (6)不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。 (7)不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。 2.现金的核算 为了反映库存现金收入、支出和结存情况，企业应设置“现金日记账”，现金日记账是按照现金收付业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记的一种序时明细账。 5.1.3 银行存款的核算 1.银行存款的管理 中国人民银行发布的《银行账户管理办法》规定，银行账户划分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户四类。 一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户，不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。 按《银行结算制度》的规定，旅游企业在银行开支的账户，不得出租、出借给其他单位或个人使用。银行的账户里必须有足够的资金保证支付，不准签发空头支票和远期支票。收支凭证必须如实填明款项来源或用途，不得弄虚作假，不得套取现金。 2.银行存款的核算 为总括反映银行存款的收入、支出和结存情况，在总分类核算中应设置“银行存款”账户。存入款项时，借记本账户，贷记有关账户；支取款项时，借记有关账户，贷记本账户。借方余额表示期未存放在银行的货币资金的结存数额。 银行存款的核算与现金核算一样，也应进行序时核算。旅游企业应按开户银行和存款种类等分别设置“银行存款日记账”，。 3.银行存款余额的调整 产生未达账项的四种情况为： （1）企业已经收款入账，而银行尚未收款入账； （2）企业已经付款入账，而银行尚未付款入账； （3）银行已经收款入账，而企业尚未收款入账； （4）银行已经付款入账，而企业尚未付款入账； 5.1.4 其他货币资金的核算 1.其他货币资金的内容 （1）外埠存款，是指旅游企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购专户的款项。 （2）银行汇票存款，是指旅游企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。 （3）银行本票存款，是指旅游企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。 （4）信用卡存款，是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项，属于银行卡的一种。 （5）信用证存款，是指旅游企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。 （6）存出投资款，是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。 2.其他货币资金的核算 1）外埠存款的核算 旅游企业将采购资金委托当地银行汇往采购地采购专户时，编制如下会计分录： 借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款 采购人员报账时，应做如下会计分录： 借：原材料（或材料采购、库存商品） 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——外埠存款 多余外埠存款转回时，应做如下会计分录： 借：银行存款