人工费用和核算.ppt

例9----折旧的归集 企业按规定计算提取的折旧费用，应该根据固定资产的使用部门和用途进行分配，编制“折旧费用分配表” ，并分别记入有关的成本费用账户。 假设某企业有一个行政管理部门、两个基本生产车间。该企业固定资产的折旧方法采用平均年限法。2009年6月根据 各部门车间 的固定资产增减变动情况，计算各车间 、部门 当月应提的 折旧额。 折旧表P53 例4-10折旧费用分配表 直接分配法的优缺点 优点：辅助生产费用只在辅助生产车间以外的各受益单位之间进行分配，因而计算工作简便。 缺点：没有考虑辅助生产车间之间的相互消耗，分配结果的计算不准确，也不利于个辅助生产车间降低相互间的消耗。 适用范围：辅助生产之间不提供产品和劳务或只提供少量的产品和劳务的企业。 * 《新编成本会计》第4章 成本核算的原理与方法 人工费用的核算 4.3 4.3.1人工费用归集的核算 1.人工费用及其包括的内容 人工费用主要指企业为了进行产品生产应计入生产费用的职工薪酬。 1）职工工资、奖金、津贴、补贴 2）职工福利费 3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费 4）住房公积金 (五险一金） 5）工会经费和职工教育经费 6）非货币性福利 7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿 《新编成本会计》第4章 成本核算的原理与方法 人工费用的核算 4.3 2.人工费用的原始记录 1）考勤记录 （1）考勤簿 （2）考勤卡 翻牌或移牌法和打卡机打卡计时法。 2）产量和工时记录 （1）工作通知单（照单进行工作） （2）工序进程单（记录每道工序的产量实际工时及各工序间加工对象的交接数量）和工作班组产量记录（记录一个班组完成的产品数量和所耗工时） 3）其他凭证（扣款通知单及奖金津贴发放单） 《新编成本会计》第4章 成本核算的原理与方法 人工费用的核算 4.3 4.3.2人工费用分配的核算（帐务处理） 1）基本生产车间从事产品生产的职工薪酬，分配记入“ 生产成本——基本生产成本”明细账； 2）基本生产车间从事组织管理生产工作的职工薪酬，分配记入“制造费用”明细账； 3）辅助生产车间的职工薪酬，分配记入“生产成本——辅助生产成本”明细账； 4）企业行政管理部门的职工薪酬，分配记入“管理费用”明细账； 5）企业专设销售机构的职工薪酬，分配记入“销售费用”明细账。 《新编成本会计》第4章 成本核算的原理与方法 人工费用的核算 4.3 例4-7 某企业2009年6月根据当月各部门、车间的“薪酬结算单” 计算、汇总后，编制当月的“职工薪酬结算汇总表”如表 4-7所示： 表 4-7 职工薪酬结算汇总表 145910 4 390 150 300 390 5 260 19 350 16 800 108 500 合 计 6 820 480 7 300 80 170 250 300 6 500 专设销售部门 22 150 1 250 23 400 160 340 2 100 800 20 000 行政管理部门 7 240 260 7 500 50 750 4 000 700 2 000 管理人员 109 700 2 400 112 100 100 4 000 13 000 15 000 80 000 生产工人 基本生 产车间 产假 病假 实发 工资 代扣 款项 应付 工资 特殊情况下 支付的工资 加班加 点工资 津贴 补贴 奖金 应付标 准工资 《新编成本会计》第4章 成本核算的原理与方法 人工费用的核算 4.3 例4-8 承接4-7，假设企业根据当地政府的规定，分别按照当月应发工资总额的10%、12%、2%和11 % 计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳给当地的保险经办机构和住房公积金管理机构；根据企业的实际情况分别按应发工资总额的 2%、3%和1.5%计提职工福利费、工会经费和职工教育经费 。 《新编成本会计》第4章 成本核算的原理与方法 人工费用的核算 4.3 应记入“生产成本——基本生产成本”账户的职工薪酬金额 =112 100+112 100×（10%+12%+2%+11%+2%+3%+1.5%） =158 621.5（元） 应记入“制造费用”账户的职工薪酬金额 =7 500+7 500×（10%+12%+2%+11%+2%+3%+1.5%） =10 612.5（元） 应记入“”管理费用账户的职工薪酬金额 =23 400+23 400×（10%+12%+2%+11%+2%+3%+1.5%） =33 111（元） 应记入“销售费用”账户的职工薪酬金额 =7 300+7 300×（10%+12%+2%+11%+2%+3%+1.5%） =10 3