审计学第十章 筹资与投资循环审计.ppt

11、担保 12、有客观证据表明减值时，复核相关资产未来现金流量 13、利息计算及处理 14、列报 四、长期股权投资审计 （一）审计目标 存在；完整性；所有权；金额；列报 （二）实质性程序 1、明细表 2、确认持股比例和持有期间，检查核算方法 3、函证重大投资 4、权益法时，对被投资单位报表实施审计或审阅 5、成本法时，检查股利分配原始凭证和会计处理 6、成本法和权益法转换的 7、长期股权投资的增减变动 8、检查期末减值 9、质押、担保 10、列报 二、投资性房地产审计 （一）审计目标 存在；完整性；所有权；金额；列报 （二）实质性程序 2、检查纳入范围的建筑物和土地使用股权 1、明细表 3、检查投资性房地产的后续计量模式的选择 4、后续计量选用公允模式的，复核期末计价 5、后续计量选用成本模式的，确定累计摊销政策 6、逐项检查期末减值 7、后续计量模式的转换是否恰当 8、如发生转换的，检查转换依据，批准，计量，会计处理 9、租金收入 10、改良或装修 11、关联方 12、抵押、担保 13、列报 六、应收利息审计 （一）审计目标 存在；完整性；所有权；金额；列报 （二）实质性程序 1、明细表 2、分析程序 3、与交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资等相关项目结合审计，验证应收利息的计算 4、函证重大应收利息 5、检查减少有无异常 6、检查期后收款情况 7、关注长期未收回及金额较大的应收利息 8、列报 七、投资收益审计 （一）审计目标 发生且有关；完整性；金额；正确的期间； 恰当的账户；列报 （二）实质性程序 1、明细表 2、分析程序 3、与交易性金融资产等项目结合审计，验证投资收益的期间和会计记录 4、列报 八、应收股利审计 （一）审计目标 存在；完整性；所有权；金额；列报 （二）实质性程序 1、明细表 2、与长期股权投资等项目结合，验证应收股利 3、函证重大项目 4、检查应收股利减少 5、检查期后收款 6、关注长期未收回且金额较大的应收股利 7、列报 九、交易性金融负债审计 （一）审计目标 存在；完整性；现时义务；金额；列报 （二）实质性程序 1、明细表 2、审查真实性和完整性 3、必要时，可函证 4、会计处理，公允价值合理性 5、列报 第 十 章 筹资与投资循环审计 第一节 筹资与投资循环概述 一、筹资与投资循环涉及到的主要报表帐户 二、筹资与投资循环业务活动的特点 三、筹资与投资循环的主要业务活动流程 （一）筹资所涉及的主要活动 1、审批授权 2、签订合同或协议 3、取得资金 4、计算利息或股利 5、偿还利息或发放股利 （二）投资所涉及的主要业务活动 1、审批授权 2、取得证券或其他投资 3、取得投资收益 4、转让证券或收回其他投资 四、筹资与投资循环涉及的主要凭证与会计记录 （一）筹资活动 （1）债券或股票 （2）债权契约 （3）股东名册 （4）公司债券存根簿 （5）承销或包销协议 （6）有关记账凭证和会计科目的明细账和总账 （二）投资活动 （1）股票或债券 （2）债权契约 （3）经纪人通知书 （4）企业章程及协议 （5）投资协议 （6）有关记账凭证和会计科目的明细账和总账 第二节 筹资与投资循环的控制测试和实质性程序 一、筹资与投资循环的控制测试 (一) 筹资活动的内部控制和控制测试（以应付债券为例） (二) 投资活动的内部控制和控制测试 1、合理的职责分工 2、健全的资产保管制度 3、详尽的会计核算制度 4、严格的记名登记制度 5、完善的定期盘点制度 投资控制测试： 1、检查控制执行留下的轨迹 2、审阅内部盘核报告 3、分析企业投资业务管理报告 二、筹资活动的实质性程序 （一）登记入账的业务是否真实 （二）已发生的筹资业务是否均已登记入账 （三）登记入账的筹资业务的估价是否正确 （四）登记入账的筹资业务分类是否正确 （五）业务记录是否及时 （六）筹资业务是否已正确记入明细账并准确汇总 三、投资业务的实质性程序 （一）登记入账的投资业务是否真实 （二）已发生的投资业务是否已登记入账 （三）已登记入账的投资业务估价是否正确 （四）登记入账的投资业务分类是否正确 （五）业务记录是否及时 （六）投资业务是否已正确记入明细账并准确汇总 第三节 借款相关项目审计 一、短期借款审计 （一）审计目标 存在；完整性；现时义务；金额；列报 （二）实质性程序 1、明细表 2、函证 3、检查短期借款的增加 4、检查短期借款的减少 5、有无