审计学第1章 概 论.ppt

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第一章 概 论提要 引言 李克强:审计工作者要当好公共资金“守护神” 第一节 审计的历史演进 第二节 审计的涵义、特征与目标 第三节 审计的对象、职能和作用 第四节 审计监督体系 关键术语 思考题 练习题 本章学习目标 1、了解审计历史发展的客观基础,审计主体、目标、内容和方法等方面演进历程; 2、理解审计的涵义、特征与审计工作所应实现的总体目标和具体目标; 3、认识我国审计工作的对象、理解审计工作的基本职能和对社会经济的重要作用; 4、明确和掌握审计监督体系的构成情况。 引言 李克强强调,面对新的任务和要求,审计系统要苦练内功,勇于创新,敢于突破不合时宜的条条框框,创新审计方式方法,注重运用信息化、大数据等现代科技手段提高审计效率。 他向大家提出三点希望:一要胸怀全局,牢记责任,适应经济发展新常态,为保持经济运行在合理区间、实现持续健康发展,当好重大政策落实的“督查员” 。二要牢牢盯住公共资金使用,当好人民利益的“守护神”。念好权力运行“紧箍咒”,既不能让资金“趴在账上睡觉”,更不允许资金跑冒滴漏和被挤占挪用。三要打造一支素质高、业务精、作风优、能打硬仗的“审计铁军”。 审 计 人 员 审阅 检查 凭证 账簿 报表 真实 合法 效益 ? 法规 准则 评价 报 告 第一节 审计的历史演进 一、审计产生的社会经济基础 审计是一种社会经济现象,是随着社会经济的 发展,当财产所有者与经营管理者出现了分离 ,形成委托和受托经济责任关系之后,是基于 经济监督的客观需要的基础上而产生的。 二、审计的历史发展轨迹 (一)审计主体的历史发展 法国在中产阶级大革命前就设立了审计厅。英国1314年任命了第一任国库审计长。美国则于1921年就公布了《预算及会计条例》,并设立了美国审计总署。(General Accounting Office ,简称GAO)。而在我国西周设有“宰夫”,秦汉设有“御史大夫”,隋唐设“比部”,宋代设审计司(院)并最早提出“审计”一词,元、明、清的封建政权中同样也设有兼管审计的部门,民国时期则先后设有审计处、审计院、审计部等政府审计部门,目前我国设有国家审计署。 美国的注册会计师审计开始于1883年,由英国会计师传入。1886年美国公共会计师协会成立,1916年该会改组为美国会计师协会,到1957年发展为美国注册会计师协会(American Institute of Certified Public Accountants ,AICPA),成为世界上最大的注册会计师审计职业团体。 而在我国,1918年9月,北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》,并于同年批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师,谢霖先生创办的中国第一家会计师事务所——“正则会计师事务所”也获批准成立。 (二)审计内容的历史发展 现代审计在审查内容上主要经历了检查财务收支、证明交易事项、鉴证财务报表、审查经济管理活动等四个阶段。 (三)审计目标的历史发展 现代审计在审查目标上主要经历过详细审计、资产负债表审计、损益表审计、会计报表审计、经济效益审计五个阶段。 (四)审计方法的历史发展 在审计方法上,审计的发展沿着“账面基础审计—制度基础审计—风险基础审计”的轨迹来发展的。 第二节 审计的涵义、特征与目标 审计方法 : 检查. 监盘. 观察 查询 函证 计算 分析性复核 职业范围 审计目标 了解内控 业务与项目审计 准备工作 审计程序: 业务约定书 审计计划 内控测评 实质测试 审计报告 法律责任 重要性与风险 符合测试 货币与特殊项目审计 报告后情况 审计目的 : 审计证据与审计工作底稿 一、审计的涵义 世界各国的审计界都对审计概念进行了深入的研究,人们对审计的概念也进行了深入研究,最具代表性的是美国会计学会(AAA)审计基本概念委员会发表于1973年的《基本审计概念说明》(A Statement of Basic Auditing Concepts),考虑了审计的过程和目标,定义为:“审计是一个系统化过程,即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据,以证实这些认定与既定标准的符合程度,并将结果传达给有关使用者。” 二、审计的特征 (一)审计是独立的经济监督 1.组织机构独立。 2.业务工作独立。 3.经济来源独立。 (二)审计的权威性 1.审计组织的地位和权力由

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