审计学第15章 内部审计职能与运行.ppt

内部审计 在审计工作开始时，审计小组要做的工作是了解和研究情况，倾听其他有经验的成员的各种想法建议。他们形象地把这种调查研究称之为对自己大脑的一次知识和概念的“轰炸”，在此之后再确定本审计的目标。 内部审计 在审计中，审计小组对整个审计工作负有全权，召开各种调查会，进行个别谈话，收集情况和资料，为实现审计目标，他们可以做他们认为需要做的任何工作，目的是要找出一个比各种单项措施单独实施后所得效果之和还要好的解决方案。 内部审计 他们总是要把方案变成一种日常工作，具体落实后才肯罢手，以便在他们离开之后能坚持下去。在这一过程中，审计小组要与被审计部门的领导和业务人员打无数交道。他们实际上在想总经理所设想的问题，行总经理所行之事。 内部审计 内部审计 内部审计 内部审计 内部审计 内部审计 内部审计 第十五章 内部审计职能与运行 本章提要 案例 世通公司内部审计经理辛西娅----维护道义的中坚力量 第一节 内部审计的发展历程 第二节 内部审计概念及特征 第三节 内部审计的职能和作用 第四节 内部审计的运行与职业 关键术语 思考题 练习题 本章学习目标 1．了解内部审计的产生与发展过程 2．理解内部审计的定义与基本特征 3．掌握内部审计的职能和作用 4．熟悉内部审计业务流程 内部审计经理辛西娅----维护道义的中坚力量 辛西娅.库珀（Cynthia. Cooper）：世通公司（World Com，曾是美国第25大公司）审计部副总经理，《时代》周刊2002年风云人物之一。她之所以当选，是基于她的专业理念和她是敢冒个人风险揭发弊端的女性。她让大家了解了什么才是真正的美国价值及美国勇气，同时也让大家懂得了内部审计的价值及重要性。 一、二战前西方内部审计的演变 增加网络审计 更加完善 内审由财务为主向管理为主的进一步扩大 内审进入新阶段 1941年IIA的成立 财务、管理审计 建设性评价活动 除审查财产、资金安全的财务业务，还涉及经营管理业务检查与评价 贸易市场国际化，跨国公司增加，竞争激烈，管理愈加复杂。 19世纪30年代 财务审计 防护性的活动 审查财产、资金安全，查核舞弊行为。 世界经济复苏，企业规模扩大，控制跨度大。 一战以后 内审的类型 内审的职能 内审的范围 内审的背景 第一节 内部审计的发展历程  第一代 （1980之前） 第二代 （80年代） 第三代 （90年代） 第四代 （21世纪） 控制 企业风险 企业风险管理流程 控制结构 出发点是已有的流程、程序和控制 以符合性测试为主 出发点是财务 风险和符合性 风险 确定应该存 在的控制 审计目的是评 估控制的设计、 运行效果和合 规性 出发点是对企 业和各种风险 的充分理解 确定应该存 在的控制 审计目的是评 估控制的设计、 运行效果和合 规性 确定应该存在的能有效控制风险的企业风险管理流程 评估在各个企业 风险管理流程的 设计、运行效果 和合规性 二战后西方内部审计的发展历史 出发点是对企业和各种风险的充分理解 审计目的 是评价控制 的完整性 我国现在的内部审计是伴随政府审计的恢复和重建而产生与发展的。 1983年，我国恢复政府审计监督制度的同时，国家审计署开始筹划我国内部审计工作。 1985年，国务院发布了《内部审计暂行办法》； 1987年在北京正式成立了中国内部审计学会。同年底，学会作为团体会员加入国际内部审计师协会。 2003年6月颁布并实施了《中国内部审计准则》。 二、我国内部审计发展概况 （一）内部审计产生的直接动因是财产所有权与经营权的分离 （二）满足企业内部管理部门和控制的需要是内部审计发展的动力 三、内部审计发展历程的启示 （一）审计模式的转变 （二）审计职能的变化 （三）审计方式的变化 （四）审计人员素质的变化 四、内部审计职业展望 第二节 内部审计概念及特征 内部审计：是一种独立客观的保证和咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标。 ——国际内部审计师协会（2001）《内部审计实务标准》 第二节 内部审计概念及特征 一、内部审计的定义 （一）国际内部审计师协会的定义 1．独立、客观的活动 2．确认和咨询活动 3．增加价值和改善组织的运营 4．系统的、规范的方法 5．评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果 6．帮助组织实现其目标 （二）国家审计署和中国内部审计协会的定义 内部审计：是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现