审计学第2章 审计法规与职业道德.ppt

二、政府审计人员的职业道德 1．审计人员应当依照法律规定的职责、权限和程序，进行审计工作，并遵守国家审计准则。 　　2．审计人员办理审计事项，应当客观公正、实事求是、合理谨慎、职业胜任、保守秘密、廉洁奉公、恪尽职守。 　　3．审计人员在执行职务时，应当保持应有的独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。 　 4. 审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的，应当按照有关规定回避。 　　5．审计人员在执行职务时，应当忠诚老实，不得隐瞒或者曲解事实。 　　6．审计人员在执行职务特别是作出审计评价、提出处理处罚意见时，应当做到依法办事，实事求是，客观公正，不得偏袒任何一方。 7．审计人员应当合理运用审计知识、技能和经验，保持职业谨慎，不得对没有证据支持的、未经核清事实的、法律依据不当的和超越审计职责范围的事项发表审计意见。 　　8．审计人员应当具有符合规定的学历，通过岗位任职资格考试，具备与从事的审计工作相适应的专业知识、职业技能和工作经验，并保持和提高职业胜任能力。不得从事不能胜任的业务。 　　9．审计人员应当遵守审计机关的继续教育和培训制度，参加审计机关举办或者认可的继续教育、岗位培训活动，学习会计、审计、法律、经济等方面的新知识，掌握与从事工作相适应的计算机、外语等技能。 　　10．审计人员参加继续教育、岗位培训，应当达到审计机关规定的时间和质量要求。 　　11．审计人员对其执行职务时知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，负有必威体育官网网址的义务。在执行职务中取得的资料和审计工作记录，未经批准不得对外提供和披露，不得用于与审计工作无关的目的。 三、注册会计师审计人员的职业道德 （一）关于诚信的要求 《职业道德守则》明确指出注册会计师应当在所有的职业活动中，保持正直，诚实守信。注册会计师如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些有问题的信息发生牵连： 1．含有严重虚假或误导性的陈述； 2．含有缺少充分依据的陈述或信息； 3．存在遗漏或含糊其辞的信息。 （二）关于独立性的要求 （1）将独立性要求从上市公司扩展到所有涉及公众利益的实体； （2）对事务所特定员工跳槽至涉及公众利益的审计客户并担任特定职位，作出冷却期的要求； （3）将合伙人轮换要求扩展至所有关键审计合伙人； （4）强化对审计客户提供非鉴证服务的部分规定； （5）如果对某一涉及公众利益的审计客户的全部收费连续2年超过事务所全部收费的15%，要求在发表审计意见之前或之后进行复核； （6）禁止将关键审计合伙人的薪酬或业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证服务直接挂钩。 （三）关于客观和公正的要求 1、客观（Objectivity）是指注册会计师执行业务时，应当实事求是，不为他人所左右，也不得因个人好恶影响其分析、判断的客观性。 2、公正（Integrity）是指注册会计师执行业务时，应当正直、诚实，不偏不倚（Free From Bias）地对待有关利益各方。 （四）关于专业胜任能力和应有的关注的要求 1．专业胜任能力与技术规范的总体要求 2．不得承办不能胜任的业务 3．应有关注与职业谨慎 （五）关于必威体育官网网址的要求 1．注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息必威体育官网网址，不得有下列行为： （1）未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息； （2）利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。 2．注册会计师应当对拟接受的客户或拟受雇的工作单位向其披露的涉密信息必威体育官网网址。 3． 注册会计师应当对所在会计师事务所的涉密信息必威体育官网网址。 4． 注册会计师在社会交往中应当履行必威体育官网网址义务，警惕无意中泄密的可能性，特别是警惕无意中向近亲属或关系密切的人员泄密的可能性。 5．注册会计师应当采取措施，确保下级员工以及提供建议和帮助的人员履行必威体育官网网址义务。 6．在终止与客户的关系后，注册会计师应当对以前职业活动中获知的涉密信息必威体育官网网址。 7．在下列情形下，注册会计师可以披露涉密信息，但不视为泄密： （1）法律法规允许披露，并取得客户的授权； （2）根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向监管机构报告所发现的违法行为； （3）法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益； （4）接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查； （5）法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。 8． 在决定是否披露涉密信息时，注册会计师应当考虑下列因素： （1）客户同意披露的涉密信息，是否为法律法规所禁止； （2）如果客户同意披露涉密信息，是否会损害利害关系人的利益； （3）是否已了解和证实所有相关信息； （4）信息披露的方式和对象； （5）可能承担的法律责任和后果。 （六）关于