工程财务管理第九章.ppt

第9章 与工程相关的税金管理 本章知识内容:税金的概念、基本特征以及税制要素和我国税制的建立于发展等基本问题，我国税金的种类及影响税金的因素，税金的计算。 重点与难点:营业税、城建税及教育费附加、房产税、土地使用税、土地增值税、企业所得税、契税、进口关税的计算。 9.1 税金管理概述 9.1.1税金的概念与意义 （1）税金的概念 税金管理是工程企业财务管理的重要内容。对工程企业而言，所谓税金，就是指工程企业按照税法的规定向国家缴纳的款项。 税金制度是国家规定的税金法令、条例和征收办法的统称。从目前来看，工程企业向国家缴纳的税种主要有营业税、增值税、城市维护建设税、房产税、教育费附加、土地使用税、土地增值税、车船使用税、印花税、消费税、固定资产投资方向调节税及所得税等。 （2）税金的意义 税金是国家为了实现其职能，凭借政治权利，按照法律规定的标准无偿地、强制地取得财政收入的一种特殊的分配形式。所以说，税金具有强制性、固定性和无偿性的特点。从本质上讲，税金是国家以税金的形式参与工程企业纯收入的分配。但在社会主义市场经济条件下，税金也具有促进企业经营机制转换，使之成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的工程生产者和经营者的功效。搞好税金管理，遵章纳税，是每个工程企业应尽的义务，使得税金管理在工程企业财务管理中的地位也显得愈发重要。 9.1.2 税金的种类 1.流转税 流转税包括增值税、消费税、营业税上个主体税种，是我国税收收入的主要来源。流转税在商品的生产、流通或者服务业中发挥着调节作用。 (1)增值税 增值税是对我国境内销售货物，提供应税服务，以及进口货物的单位和个人，就其货物销售额或提供服务营业额，以及货物进口金额为计税依据计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。我国现行增值税是消费型增值税，其征税范围主要包括境内销售货物，从境外进口货物，提供加工，修理修配劳务，提供交通运输业服务，提供现代服务业服务，视同销售行为等。 （2）消费税 消费税是对我国境内从事成产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品暂行条例规定的消费品单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。我国消费税的征收范围有限，在对所有商品普遍征收增值税的基础上。只选择部分应税消费品在征收一道消费税。确切的说，我国消费税是对特定消费品，特定消费行为增收的一种流转税。我国消费税的征收环节是在生产消费环节，委托加工生产环节和进口环节，但金银首饰应纳的消费税在零售环节征收。 （3）营业税 营业税是对在我国境内提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。随着营改增进一步扩大范围，营业税将逐渐被取消。 2．流转环节小税种 流转环节小税种包括城市建设维护税、关税、资源税、土地增值税、烟叶税。无论企业是盈利还是亏损，流转环节小税种都在商品的生产、流通或者服务业中发挥调节作用。 城市建设维护税（简称城建税）是对从事工商经营，缴纳增值税，消费税和营业税的单位和个人，以其实际缴纳“三税”的税额为依据征收的一种税。城建税没有对立的征税对象或税基，而是以实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额之和为计税依据，随“三税”同时附征，是一种附加税。所以，城建税的纳税人是附有缴纳增值税、消费税、营业税“三税”义务的单位和个人。城建税实行地区差别比例税率，其征税范围包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。 关税是海关依法对进出关境的货物和物品征收的一种商品税，其征税对象是准许进出境的货物和物品。关税对进口货物的收货人，出口货物的发货人，进出境物品的所有人征收。按征税对象关税分为进口关税和出口关税。 资源税是对部分资源性企业在流转环节征收的税种，主要在我国境内开采应税矿产品以及生产盐的单位和个人征收。为发展低碳经济，资源税的征税范围会逐渐扩大，并且由从量计征改为从价计征。 土地增值税是对转让国有土地使用权，地上建筑物及附着物并取得收入的单位和个人就其转让房地产取得的增值额征收的一种税。土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权和地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让的行为，其征税范围的界定，以转让的土地是否为国有、产权是否发生转让、是否取得了收入为判定标准。对于土地使用权出让和未转让土地使用权，房产产权的行为，不征收土地增值税。 3．所得税 所得税包括企业所得税和个人所得税，主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和