基础会计篇——会计凭证和会计账簿.pptxVIP

第三章 会计凭证和会计账簿会计凭证 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。按照填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证两种。原始凭证 原始凭证：经济业务发生时取得或填制的凭证 （1）分类： 按照来源：外来凭证和自制凭证 按照填制方式：一次凭证、累计凭证 按照格式：通用凭证、专用凭证原始凭证●累计凭证▲需在规定时间内多次记载；▲经济业务是不断重复发生的。原始凭证（2）填制要求真实可靠、手续完备内容完整、书写清楚连续编号、及时填写 原始凭证 （3）原始凭证的审核 主要包括以下几个方面的内容： 第一，真实性审核，判断是否正常，涉及业务发生的日期、季节，经办负责人员，数量和单位，业务的程序和手续等是否符合要求等等。 第二，合法性、合规性、合理性审核，主要审核经济业务的内容是否符合审批权限和手续，以及是否符合节约原则等。 第三，完整性审核，主要审核原始凭证的手续是否完备，应填项目是否填写齐全，有关经办人员是否都已签名或盖章，主管人员是否审批同意等。 第四，正确性审核，主要审核原始凭证的摘要和数字是否填写清楚、正确、数量、单位、金额的计算有无差错，大写与小写金额是否相等。记账凭证 记账凭证：根据原始凭证编制、体现会计分录，据以记账的会计凭证。（1）记账凭证分类 按照使用范围 通用凭证 专用凭证 按照填制方法 复式记账凭证 单式记账凭证 按照是否汇总 汇总记账凭证 非汇总记账凭证 记账凭证 ●专用记账凭证种类： 现金收款凭证 ★收款凭证 银行存款收款凭证 现金付款凭证 ★付款凭证 银行存款付款凭证 ★转账凭证 记账凭证-收款凭证记账凭证-付款凭证记账凭证-转账凭证（1）?记账凭证-转账凭证（2）?记账凭证-汇总记账凭证记账凭证●通用记账凭证▲含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证▲格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。通用记账凭证样本记账凭证 特别提醒！ 对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。 ◆从银行提取现金： 借：库存现金1 000 贷：银行存款1 000 ◆将现金存入银行： 借：银行存款1 000 贷：库存现金1 000付款付款记账凭证填写要求◆摘要简明◆科目运用准确 ◆附件齐全◆连续编号凭证总结会计凭证传递（1）会计凭证传递要求： ◆有序的传递路线 ◆合理的传递时间 ◆严密的传递手续（2）传递途径： 会计凭证 填制人员 出纳人员 审核人员 记账人员 保管人员会计凭证保管 ◆ 整理归类◆造册归档 ◆ 控制借阅◆期满销毁第二节 会计账簿 会计账簿是按照会计科目开设账户、账页用来序时地、分类地记录和反映各类经济业务的簿籍。设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连结会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。会计账簿的分类? 分类账：总分类账和明细分类账　按照用途分为　日记账：普通日记账和特种日记账 　辅助账簿 　 活页式　按照外表形式分为　订本式 卡片式 过账:登记账簿，即从记账凭证过入账簿　账簿的样例会计账簿分类日记账簿的设置和登记（1）普通日记账 普通日记账是指序时地、逐笔地登记企业全部经济业务(以会计分录形式加以描述)的日记账。它一般在规模比较小、经济业务不多的企业中设置。 （2）特种日记账 现金日记账 银行存款日记账 转账日记账分类账簿的设置和登记 （1）总分类账：一般为三栏式：时间，凭证，摘要，借方金额，贷方金额，借或贷，余额。 （2）明细分类账：有三栏式、数量金额式（如材料明细账）、多栏式（如费用明细账、增值税明细账等）、平行式（如物资采购明细账等）。 （3）总分类账和明细分类账的平行登记 同期间，同方向，同金额会计档案保管年限规定?一、?会计凭证类 原始凭证15年记账凭证15年汇总凭证15年二、?会计账簿类总账15年?明细账15年日记账15年?固定资产卡片?　?固定资产报废清理后保管 5年?辅助账簿15年三、?财务报告类 　 包括各级主管部门汇总财务报告?月、季度财务报告 3年 包括文字分析?年度财务报告(决算) 永久 包括文字分析?四、 其他类会计移交清册15年会计档案保管清册 永久会计档案销毁清册 永久银行余额调节表5年银行对账单5年对账和结账?（1）对账：是指为了保证账簿记录的正确性，而进行的有关账项的核对工作。 账证核对包括账账核对 账实核对 账表核对（2）结账：把一定期间内的全部业务登记入账后，结出本期发生额和期末余额的过程。 月度结账：最后一笔和本月合计下面划通栏单红线规定 年度结账：在本年合计下面划通栏双红线。记账技术 （1）每本账簿启用时，应当在账簿内专设扉页载明单位名称、启用时间、共计页数（活页账和卡片账应在装订成册后标