平行登记会计学原理下要点.pptxVIP

主讲人 朱赤芳 副教授课题：总账与明细账的平行登记 （第9次课）引入新课1.发生额平衡法的理论依据是什么？答：“有借必有贷，借贷必相等”。2.余额平衡法的理论依据是什么？答：资产=负债+所有者权益 。 原材料—A材料原材料原材料—B材料进行新课一、总分类账户与明细分类账户（1）总分类账和明细分类账的概述： A 【总分类账户 】 ： 按总分类科目设置；货币计量登记 ； 总括核算B、 【明细分类账户】： 按明细科目设置；货币与实物计量；详细核算原材料—A材料原材料—B材料原材料10000012000020000一、总分类账户与明细分类账户（2）总账与明细分类账的关系 联系：总账与明细账是对相同经济内容详细程度不同的反映，因而其核算内容是相同的。总括指标 区别：总账提供的是总括指标，对所属明细账起统驭和控制作用，明细账提供详细指标，对总账起补充和说明的作用。详细指标详细指标一、总分类账户与明细分类账户一、总分类账户与明细分类账户总分类账户明细分类账户1按一级科目设置按二、三级科目设置2只用货币量度货币量度、实物量度并用3三栏式账页三栏式、数量金额式账页4提供的是总括的指标提供更加详细的指标　实际发生的经济业务总分类账户会计分录明细分类账户一、总分类账户与明细分类账户从会计分录到账户：过账真题演练多选平行登记结果使总账与其所属明细账之间数量上的勾稽关系是（ ） （2014 年）总账账户期初余额=所属明细账户期初余额总账账户本期借方发生额=所属明细账户本期借方发生额合计总账账户本期贷方发生额=所属明细账户本期贷方发生额合计总账账户期末余额=所属明细账户期末余额正确答案:ABCD原材料—A材料原材料—B材料企业用银行存款购入A材料100000元，B材料20000元。例二、总分类账与明细分类账的平行登记（1）平行登记的概念： 总分类账与明细分类账的平行登记是指在经济业务发生后，既要在有关的总账账户中进行登记，又要在其所属的明细分类账户登记的做法。原材料12000010000020000在总账和明细账中平行登记（2）总分类账与明细分类账的平行登记要点总账与明细账根据相同的会计凭证进行登记重点同依据总账与明细账在同一会计期间内进行登记同期间要记住哦！!总账与明细账记账的方向应相同同方向总账的登记金额应与明细账所记金额之和相等等金额原材料——A材料原材料—B材料原材料例20000100000120000（3）总分类账与明细分类账的平行登记举例企业6月份用银行存款购入A材料100000元，B材料20000元。 登记依据相同，同为该采购业务的相关凭证 登记方向相同，同记入总账和明细账的借方。 登记期间相同，都要在6月份登记入账。 登记金额相等，总账金额120000元等于A、B材料明细账之和平行登记的结果：总分类账户期初余额所属明细分类账户期初余额之和＝所属明细分类账户本期借方发生额之和总分类账户本期借方发生额＝总分类账户本期贷方发生额所属明细分类账户本期贷方发生额之和＝总分类账户期末余额所属明细分类账户的期末余额之和材料—乙10000原材料—甲原材料①2000③4000①2000③1000②5000④7000②5000③30001.购进甲材料2000元④70002.购进乙材料5000元3.领用甲材料1000乙材料3000元4.购进乙材料7000Q:1.总分类账和明细分类账的联系和区别? 2.平行登记的要点是什么？ 1.联系:（1）二者所反映的经济业务内容相同； （2）登记的原始依据相同。 区别:（1）反映经济业务的详细程度不同； （2）作用不同。总分类账户对明细分类账户具有；明细分类账户对总分类账户具有。答案答案2. 1.同依据登记。即依据的会计凭证相同。 2.同方向登记。即记入的借贷方向相同。 3.同金额登记。即记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的合计金额相等。 4.同期间登记。会计期间相同，并非同一时点。应付账款—红旗工厂应付账款—兴华工厂应付账款例用银行存款偿还上月欠红旗工厂货款40000元、兴华工厂货款30000元。借：应付账款—红旗工厂 40000 —兴华工厂 30000 贷：银行存款 70000 700004000030000应付账款—红旗工厂应付账款例向红旗工厂购入甲材料6000千克，每千克30元，价款180000元；购入丙材料50吨，每吨600元，价款30000。材料验收入库，货款尚未支付。借：原材料—甲材料 180000 — 丙材料 30000 贷：应付账款—红旗工堂实训一、多项选择题：ABCD1、关于总分类账户，下列说法中正确的是（ ）。A按一级会计科目开设账户；B提供某一会计要素的总括核算资料；C只用货