2017新余国税汇算清缴培训课件.ppt

新余市国税局所得税科 邓锴 注册会计师 省局所得税专业化团队成员 省局大企业人才库成员 2017年4月;一 总局风险预警系统 二 研发费用加计扣除新政策 三 小微企业税收优惠政策 四 汇算清缴常见问题;一、总局风险预警系统;Question1：什么是企业所得税风险预警服务系统？ ;企业所得税“税收政策风险提示服务”流程说明 ; 纳税人在网上申报系统发起风险预警扫描服务请求后，数据分析平台按照设置好的风险识别模型，实时将纳税人已填报的企业所得税年度纳税申报数据与季度预缴、财务???表、增值税申报等征管数据和第三方数据进行数据完整性、逻辑正确性、合规合理性审核，并将风险预警疑点推送给纳税人，由纳税人自主应对和消除。;1.2 所得税风险预警服务有什么意义;1.3 怎么使用风险预警服务;系统截图;系统截图;1.4风险预警扫描出来的疑点一定要全部处理完才能发送申报表吗？;1.5风险预警服务可以重复申请吗？ ;1.6填报年度纳税申报表前，是否先要填报财务报表？ ;1.7 系统反馈的风险预警疑点如果涉及年度纳税申报表与核心征管系统存储的税务登记、财务报表、增值税申报等征管数据比对异常，应该怎样处理？ ;二、研究开发费用税前加计扣除优惠政策解读 ;财税【2015】119号 ;Question1：什么是研发费用加计扣除？ ;它是一种税基式优惠，是在计算应纳税所得额过程中享受的优惠： ;Question2：是不是所有企业都能享受？ ;一、不适用加计扣除的行业 ;一、不适用加计扣除的行业 ;研发费用加计扣除优惠适用于会计核算健全、实行查 账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。 ;Question3：企业发生的哪些活动、哪 些费用可以享受加计扣除？ ;二、不适用加计扣除的活动 ;三、允许加计扣除的研发费用 ;三、允许加计扣除的研发费用 ;什么是直接从事研发活动人员 ;小提示 ;三、允许加计扣除的研发费用 ;小提示 ;三、允许加计扣除的研发费用 ;小提示 ;甲汽车制造企业2015年12月购入并投入使用一专门用于研发活动的设备，单位价值1200万元，会计处理按8年折旧，税法上规定的最低折旧年限为10年，不考虑残值。问：会计折旧金额，税法允许扣除金额? 若企业选择缩短折旧年限的加速折旧优惠，税法允许扣除金额?;接上例，如企业会计处理按4年进行折旧，其他情形不变。;三、允许加计扣除的研发费用 ;三、允许加计扣除的研发费用 ;三、允许加计扣除的研发费用 ;“其他相关费用”限额的计算方法 ;某企业2016年进行了二项研发活动A和B，A项目共发生研发费用100万元，其中与研发活动直接相关的其他费用12万元，B共发生研发费用100万元，其中与研发活动直接相关的其他费用8万元，假设研发活动均符合加计扣除相关规定。;Question4：如何计算加计扣除？ ;四、加计扣除计算方法 ;研发费用的会计核算 ;实际发生 研发费用 ;案例 ;案例 ;案例 ;Question5：在享受的过程中应该注意 哪些问题？ ;五、特殊收入的扣减 ;六、特别事项的处理 ;1 ;非关联方 ;2 ;3 ;1;七、政府补助形成的支出能否加计扣除？ ;八、征管事项 ;九、优惠备案 ;九、优惠备案 ;九、纳税申报附报资料 ;企业所得税 税收优惠事项备案表;九、纳税申报附报资料 ;十、追溯享受 ;1.只有高新技术企业才能享受企业所得税研发费用加计扣除的税收优惠。 2.小微企业不可同时享受研究开发费的加计扣除优惠政策。 3.亏损企业不可以享受研究开发费的加计扣除优惠政策。 4.企业从事研发活动但未形成成果，研发费用不可以享受加计扣除优惠政策。 5.企业购置的用于研发的样品不能作为研究开发费用享受加计扣除。 6.企业享受加速折旧政策不能同时享受研发费用加计扣除优惠政策。 7.企业研究开发费用加计扣除在企业所得税预缴时就可以享受。 8.委托外单位开发的研发费用全部都可以在企业所得税前加计扣除。 9.企业单独自行研究开发费用才能加计扣除，与其他单位共同合作开发的项目不能享受加计扣除。 10.企业的创意设计活动不允许税前加计扣除。 11.企业在一个纳税年度内进行的不同研发项目可以汇总核算。 12.企业仍然需要对研究开发费用实行专账管理。 13.企业享受研发费用加计扣除时必须在年度申报时向税务机关提供全部有效证明，税务机关对企业申报的研发项目有异议时，由企业提供科技部门的鉴定意见。 14.企业在年度企业所得税汇算清缴后不得享受研发费用税前加计扣除。 15.企业申请研究开发费加计扣除时，需要向主管税务机关报送很多材料。 ;十、给纳税人建议;一、了解申报程序、充分准备备案及留存备查资料;序号;二、合理归集人员人工费用、编制研发人员工时分配表?;建议： 1.完善对研发