税收经济学之第10讲——最优税收理论.ppt

二、斯特恩线性所得税模型 斯特恩在严格假定条件下，假定所得（劳动）与闲暇间的替代弹性为0.6，社会福利函数选择以罗尔斯主义为标准，即着眼于社会中境况最差者福利水平的增进，经过研究认为，劳动的供给弹性越大，边际税率t的值应当越小。 他还计算出要实现社会福利最大化的目标，边际税率t值应为19%。 斯特恩最优线性所得税模型 结论 线性所得税的最优边际税率随着闲暇和商品之间的替代弹性的减小而增加，而随着财政收入的需要和更加公平的评价而增加。 政策含义 人们对减少分配不平等的关注越大，则有关的税率就应越高。 最优税率与劳动供给的反应灵敏度、财政收入的需要和收入分配的价值判断密切相关，假如能够计算或者确定这些参数值，就可以计算出最优税率。 三、米尔利斯的最优所得税理论 基于米尔利斯（Mirrlees, 1971）模型的重要结论 ——最优税收结构近似于线性，即边际税率不变，所得低于免税水平的人可获得政府的补助； ——边际税率相当低； ——所得税并非缩小收入不平等的有效工具。 米尔利斯最优非线性所得税模型 斯特恩将米尔利斯等人的成果概括出三条结论： 第一，边际税率应在0与1之间； 第二，对最高所得的个人的边际税率应为0；（假定一个具有最高技能的人挣有最高的税前收入Y美元，在给定的税率表中边际税率为正。现在对税率表进行修改，对达到Y以前的收入，边际税率为正；而对超过Y的收入，边际税率为0。由于边际劳动小时的报酬提高了，这个人会选择多工作，实现了帕累托优化。） 第三，如果具有最低工资率的人正在最优状态下工作，那么对他们的边际税率也应为0。 江西财经大学财税与公共管理学院 税收经济学 第十讲：最优税收理论 第十讲：最优税收理论 第一节 最优税收理论概述 第二节 最优商品税 第三节 最优所得税 第四节 最优税收理论的政策启示 第一节 最优税收理论概述 最优税收(optimal tax) 一、最优税收理论的产生与发展 二、最优税收理论的基本思想与方法 一、最优税收理论的产生与发展 1927年，英国经济学家拉姆齐发表论文《对税收理论的贡献》，初步提出了现代意义上最优税收的分析框架。 1953年，科利特和黑格发表论文《税收的超额负担及其补偿》，标志着最优税收理论的研究有了新的发展。 1971年，米尔利斯发表论文《最优所得税理论探讨》，通过最优所得税问题阐述了其不对称信息的理论，并提出了计算最优税制函数的方法。 一、最优税收理论的产生与发展（续前） 20世纪70年代至80年代前半期，最优税收理论对政府可应用的税收工具、税收赖以生存的经济结构以及税收政策的目标等方面进行了深入研究。 20世纪80年代后半期至今，最优税收理论将税收征管问题以及税收征管对税收政策的制约作用纳入了研究体系。 二、最优税收理论的基本思想与方法 最优税收理论就是要寻求在政府征税过程中权衡公平与效率的思路和方法，提供让税收扭曲性效应或福利损失最小化的途径。 最优税收理论的基本方法：运用个人效用和社会福利的概念，在赋予效率原则和公平原则不同权重的基础上，将两者统一于社会福利标准之中。 最优税收实质上是从公平和效率的意义上使得社会福利最大化的税收，或者说是在社会对公平的期望程度一定的情况下，实现社会公平与经济效率最佳平衡的征税方式。 最优税收理论的基本思想与方法 最优税收理论的假设前提 完全竞争市场假设 行政管理能力假设 标准福利函数假设 现代最优税收理论是福利经济学中的次优概念和信息经济学中的信息不对称理论在税收中的具体应用成果，其意义在于为政府制定税收政策和进行税收制度设计时提供一种理想的参照系。 最优税收理论的核心 最优税收理论(optimal tax)的核心在于对税收的公平与效率原则的内容进行整合，以便能够在公平与效率的权衡取舍之间选择一个最优的组合。 次优税收(second-best taxation)：即在保证一定收入规模的前提下，使课税行为导致的经济扭曲程度最小化 。最优税收理论中的“最优”实际上指的是“次优”。 最优税收理论的基本方法 （一）理想的税制的三个标准 ——税收公平原则 ——税务行政最小成本原则 ——最小负激励效应原则 最优税收理论的基本方法 （二）最优税收理论的基本方法 ——运用个人效用和社会福利的概念，在赋予各个标准不同权重的基础上，将这些标准统一于惟一的标准之中。 ——能够带来最大社会福利水平的税收就是最优税收。 第二节 最优商品税 一、拉姆塞的最优商品税理论 二、最优商品税理论的发展 一、拉姆塞的最优商品税理论 （一）最优商品税理论的含义 （二）等比例减少法则 （三）逆弹性法则 （一）最优商品税理论的含义 1927年，拉姆塞（Ramsey）在其论文《对税收理论的贡献》中提出最优商品税。 拉姆塞的目标是如何设置商品