会计学7财务会计报告.ppt

陈艺云 * 财务会计报告 财务会计报告： 财务会计报表 资产负债表：资产=负债+所有者权益 利润表：收入-费用=利润 现金流量表：资金流动情况 所有者权益变动表 报表附注 编制期限 月报：月度终了6天内 季报：季度终了15天内 半年报：半年终了60天内 年报：年度终了4月内 陈艺云 编制要求 以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按会计准则的规定进行确认和计量 财务报表项目的列报应在各个会计期间保持一致，不得随意变更 应考虑报表项目的重要性 资产和负债项目的金额、收入和费用项目的金额不得相互抵销，但满足抵销条件的除外 当期财务报表的列报至少应提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，但另有规定的除外 陈艺云 1. 资产负债表：反映企业某一特定日期的财务状况的报表——静态报表 格式：账户式与报告式 编制基础：资产=负债+所有者权益 报告式资产负债表的格式 项 目 金 额 资产： 流动资产 非流动资产 资产合计 负债： 负债合计 所有者权益： 所有者权益合计 负债及所有者权益合计 陈艺云 资产负债表 年 月 日 资 产 负债及所有者权益 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 各项债权 存货 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 长期应收账款 长期股权投资 固定资产 无形资产 非流动资产合计 资产总计 负债及所有者权益总计 流动负债： 短期借款 各项应付款项 流动负债合计 非流动负债： 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 单位：元 资产流动性由大到小 偿还期限由短到长 永久性由大到小 陈艺云 交易性金融资产：企业为充分利用闲置资金，以赚取资本利得差价，从二级市场购入的、准备在近期内出售的股票、债券、基金等金融资产——有明确市价，可在公开市场上交易 持有至到期投资：到期日固定、回收金额固定或可以确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产 可供出售的金融资产：没有划分以交易性金融资产、持有至到期金融资产、贷款和应收账款的金融资产，如购入的在活跃市场上有报价的股票、基金和债券等 长期股权投资 陈艺云 资产负债表的数据来源——年初余额和期末余额 1) 根据有关账户期末余额直接填列：交易性金融资产、固定资产清理、长期待摊费用、短期借款、实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积等 2) 根据有关账户期末余额之和填列 货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 3) 根据有关明细科目的余额计算填列 应收账款=应收账款总账所属明细账户的期末借方余额合计+预收账款有关明细账户期末借方余额 预付账款=预付账款有关明细账户期末借方余额+应付账款总账所属明细账户的期末借方余额合计 应付账款=应付账款总账所属明细账户的期末贷方余额合计+预付账款有关明细账户期末贷方余额 预收账款=预收账款有关明细账户期末贷方余额+应收账款总账所属明细账户的期末贷方余额合计 陈艺云 4) 根据总账科目和明细科目的余额计算填列 长期借款=长期借款总账-明细账一年内到期部分 5) 根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列 无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备 固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备 存货=原材料+库存商品+发出商品+周转材料-存货跌价准备 陈艺云 部分项目的填列方法 货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 应收账款=应收账款总账所属明细账户的期末借方余额合计+预收账款有关明细账户期末借方余额-坏账准备 预付账款=预付账款有关明细账户期末借方余额+应付账款总账所属明细账户的期末借方余额合计 存货=材料采购+原材料+在途物资+库存商品+发出商品+周转材料+委托加工物资+生产成本-存货跌价准备 固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备 无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备 应付账款=应付账款总账所属明细账户的期末贷方余额合计+预付账款有关明细账户期末贷方余额 预收账款=预收账款有关明细账户期末贷方余额+应收账款总账所属明细账户的期末贷方余额合计 陈艺云 例：某企业年3月末部分总分类账的期末余额如下： 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 库存现金 1 600 累