会计学第十三章收入费用利润.ppt

第十一章 收入、费用、利润; 第一节 收入、费用、利润的概述;　　 分类 按企业经营业务的主次分为主业务收入和其他业务收入。 二、费用 　　计入产品成本的费用： 生产费用 　　不计入产品成本的费用： 期间费用 三、利润 ;第二节　收入的核算; 二、收入的核算 主营业务收入 科目按种类设置明细账。; 借：银行存款 贷：主营业务收入 贷：应交税费——应交增值税 借：主营业务收入 贷：本年利润 ;第三节 费用的核算; 主营业务成本 本科目按种类设置明细账。; 借：主营业务成本 贷：库存商品 借：本年利润 贷：主营业务成本 ; 营业税金及附加; 　 消费税：生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人应交纳的税。 从量定额应纳消费税=销售量×单位销量税额 从价定率应纳消费税=销售额×税率 资源税：开采矿产品或生产盐的单位和个人应交纳的税。 应纳资源税=销售量×单位销量税额; 城市维护建设税和教育费附加：交纳增值税、消费税、营业税的单位和个人应交纳的税金和费。 应纳城建税 =（增值税+消费税+营业税）税额×税率 应纳教育费附加 =（增值税+消费税+营业税）税额×征收比例 ; 　　 借：营业税金及附加 　　　　 贷：应交税费-应交消费税 应交税费-应交资源税 　 应交税费-应交城市维护建设税 -应交教育费附加 借：本年利润　 　　　 贷：营业税金及附加　 ; 二、期间费用的确认与核算 1.销售费用 企业在销售产品等过程中发生的广告费、运输费、包装费等以及为销售本企业产品而专设销售机构发生的各种费用。 设置“销售费用”科目。按费用项目设置明细账。 借：销售费用 贷：有关科目 借：本年利润 贷：销售费用; 2.管理费用 企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用。包括??公司经费、工会经费、职工教育经费、社会保险费、董事会费、咨询费、诉讼费、税金（房产税、车船使用税、土地使用税、印花税）、无形资产研究与摊销、业务招待费、存货盘亏和盘盈等。 设置“管理费用”科目。按管理费用项目设置明细账。 借：管理费用　　　　 　　　　 贷：有关科目 　　　借：本年利润　　　　 　　　　 贷：管理费用　　　　;　　;　 三、所得税的核算 对企业的经营所得以及其他所得按一定的比例征收的税。 应交所得税＝应纳所得额×税率 应纳所得额＝会计利润－纳税调减金额＋ 纳税调增金额 　　　 ;　　例 企业2000年会计利润1000万元，其中国库券利息收入5万元，所得税税率为25％。 　　纳税所得＝1000－5＝995（万元） 　　应交所得税＝995×25％＝248.75（万元） 借：所得税费用 248.75 贷：应交税费——应交所得税 248.75 　　; 第四节 利润的核算; 二、营业外收支的核算 　　 营业外收入是指企业取得的与其生产经营活动无直接关系的各项收入。它包括：处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款收入。 　　 设置“营业外收入”科目。本科目按营业外收入的种类设置明细账。 借：有关科目 贷：营业外收入 借：营业外收入 贷：本年利润;　　 营业外支出是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项支出。包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、非常损失、捐赠支出、罚款支出、职工子弟学校经费和技工学校经费。 设置“营业外支出”科目。按营业外支出的种类设置明细账。 借：营业外支出 贷：有关科目 借：本年利润 贷：营业外支出; 三、利润的核算