税务政策解析与合理避税培训课程教学模板资料.pptxVIP

税务政策解析与合理避税One政策解析篇Two合理避税篇One政策解析篇Two合理避税篇 税务三性文件的把握与理解要点 目录 精选税务总局回答的十个涉税政策问题的解析 精选十个税企产生争议的税务问题、处理、应对 税务争议解决案例经验分享 税务三性文件的把握与理解要点 目录 精选税务总局回答的十个涉税政策问题的解析 精选十个税企产生争议的税务问题、处理、应对 税务争议解决案例经验分享 管理性、程序性文件，凡不违背[新税法]规定原则，在没有制定新的规定前，可以继续参照执行；政策性文件，应以[新税法]以及[新税法]实施后发布的相关规章、规范性文件为准。 ——国税函[2009]55号政 策 三 性 管理程序勤劳所得转移所得 推定所得税务利润非勤劳所得 第四十七条　企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 第一百二十条　企业所得税法第四十七条所称不具有合理商业目的，是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。 ——《企业所得税法》 税务三性文件的把握与理解要点 目录 精选税务总局回答的十个涉税政策问题的解析 精选十个税企产生争议的税务问题、处理、应对 税务争议解决案例经验分享 问：企业借用汽车发生的汽油费、维修费；企业员工把私人汽车无偿提供给企业使用，汽油费和保险费可否税前列支？ 答：根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业使用私人汽车，应签订租赁合同，所发生费用为租赁费支出，否则应为职工福利费支出。? 私车公用发生的费用可以在企业所得税前列支，但需要满足以下条件： 合法凭证应该是税务局代开的租赁发票 1.公司与员工签订租赁合同。 2.在租赁合同中约定使用个人汽车所发生的费用由公司承担。 3.员工取得租金可以申请税务机关代开发票。 4.费用支出属于使用汽车发生的，由员工个人负担的费用不能在税前列支。 可在税前列支的费用包括：汽油费、过路过桥费、停车费等。 不可以在税前列支的费用包括：车辆保险费、购置税、维修费、折旧费等。问：企业购进礼品的进项税能否抵扣？ 答： 《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的行为，视同销售货物，其购进货物的进项税额可以抵扣。林志玲逃税案败诉 法院判决书是否可以作为合法的扣税凭证？ 法院判决书法律效力较强，属于合法的扣税凭证，能够证明业务的真实性，企业牵涉经济纠纷或民事案件，未取得相关合规票据、凭证的，可以按照判决或其他司法文书内容，作为成本费用在税前扣除。 资 金债 权债 务关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题 国税函【2009】777号 企业向股东或其他与企业有关联关系以外的内部职工或其他自然人借款的利息支出，同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予按《企业所得税法》第八条及其《实施条例》第二十七条规定扣除。 　（1）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资 目的或其他违反法律、法规的行为； （2）企业与个人之间签订了借款合同。 出资额不足借款利息不能扣除  关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。——国税函[2009]312号 购物卡销售何时申报纳税的问题  观点一：应当按开具发票或收款的时间即销售购物卡时纳税。 观点二：按货物发出时间为纳税时间。 两种观点的主要争议是在对“预收货款方式”的概念的理解上，对“商业零售企业销售购物卡”是否属于预收货款方式有不同的理解。目前超市现状均不以开具发票的货物金额申报纳税，而是以POS机实际收到的货款数额申报纳税，申报数额往往大于开具发票的金额。 资产收购：是企业重组的方式之一。按照税法规定，资产收购是指一家企业（受让企业）购买另一家企业（转让企业）实质经营性资产的交易。 关键词：资产交易（实物行为）、转让经营控制权（投资行为） ——《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号） 研发费用加计扣除的问题  税务机关有权对企业研发费用和加计扣除进行调整； 税务机关对企业申报的研发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书； 税务机关对企业集团研发费用的分摊方法和金额有异议的，可由国税总局或省级税务