存货核查工作要求.docx

存货核查工作要求 、、  核查目标 核查存货的内容、记录是否规范、完整。 确认存货是否实际存在，并且确实为纳税人所拥有。 确认存货的计价是否正确。 确认存货涉及的相关税收是否正确计算。 二、核查步骤及要点 （一）规范性核查 1、根据纳税人提供的财务管理制度、生产工艺（业务）流程及对 应的财务核算流程，核查存货的确认原则和方法是否符合会计准则规 定，前后期是否一致。同时与税法规定的存货确认原则进行对比，核 查有无差异。 2、核查有无特殊的存货，如委（受）托加工、分期收款发出商品、 受（委）托代销、代他人保管的存货、债务重组、非货币性交易取得、接 受投资、以物易物、进料加工、来料加工等，核查是否按税法规定处理。 核查以外币结算的存货折算方法是否规范。 核查低值易耗品与固定资产的划分是否合理，摊销方法及年 限是否符合税法规定。 核查人员根据需要自行确定其他规范性核查。 （二）完整性核查 1、根据采购、生产与费用的循环，采集与存货相对应的科目同期 1 发生额，分析存货的总体完整性。 按以下步骤核查： (1)抽取该原材料的材料采购明细账户发生额最大的3笔采购业 务（如不设材料采购账户的，抽查原材料、在途材料、包装物发生额最 大的业务各一笔），核查其自定购合同到入库过程的全部材料，包括 采购合同及相关合同、明细账、仓库保管账、原始凭证（发票、运货单 等）、付款记录、入库单是否相符，记录是否完整； (2)核查存货收发的原始凭证是否齐全、内容是否完整； （3）核查产、购、销审批手续是否完整； 2、核查人员根据需要自行确定其他完整性核查。 （三）真实性核查 1、通过获取或编制各类表格进行核查 1-1 获取《生产成本明细表》（附表二十二） 通过列示的生产成本项目，结合被核单位提供的产品成本计算单， 核查材料、人工、制造费用的分配标准与计算方法是否正确，是否与 材料、人工、费用分配汇总表中产品分摊相符，是否存在将非生产用 材料、人工、制造费用记入产品的成本。 1-2 获取《制造费用明细表》（附表二十三） 通过列示的制造费用项目及被核单位提供或编制的制造费用汇 总表，与制造费用明细账核对是否相符。 根据制造费用明细账，审核制造费用核算的内容及范围是否正确。 2 通过列示的制造费用项目，对核查所属期与基期制造费用进行分 项比较，选择波动最大的项目，核实该项目波动原因。 1-3 获取《材料成本差异明细分析表》（附表二十四） 采用计划成本核算的企业，通过列示的材料类别，核查材料成本 差异计算是否正确，发生额、摊销额是否正确。 核查企业购进材料差异额的计算是否正确，是否按期结转材料成 本差异； 核查企业发出材料所分配差异的帐务处理是否正确； 核查库存存货和发出存货之间，是否按会计制度的规定计算分摊 差异率，耗用材料负担的材料成本差异率与月末库存材料所负担的材 料成本差异率是否一致。 1-4 获取《存货分类余额明细表》（附表二十五） 通过列示的存货大类，要求被核单位主管人员提供存货账簿和其 他有关的存货表册和企业存货盘点表等，并同时索取存货价目表，将 《存货分类余额明细表》所列项目，同企业存货盘点表逐一核对，确定 存货成本是否真实发生，存货成本的归集和计算是否符合制度规定， 存货成本的计算对象、计算的方法是否正确，明细合计与总帐、库存 等有关账卡、报表是否一致。 核查 “原材料”、“包装物”、“低值易耗品”明细账户贷方发生额的对 应科目是否为往来账户，是否按税法规定处理。 核查 “产成品”、“半成品”明细账户贷方发生额的对应科目是否为 “在建工程”、“经营成本”、“经营费用”、“应付工资”、“应付福利费”等账户， 3 是否按税法规定处理。 核查存货类明细账户贷方发生额的对应科目是否为“营业外支出” 、“长期投资”、“应付股利”、“往来账款”等账户，是否按税法规定处理。 核查外购存货类明细账户贷方发生额的对应科目“经营成本”、“经 营费用”、“在建工程”、“免税产品的成本费用”、“应付福利费”、“应付工资”、 “待处理财产损益”、“营业外支出——非常损失”、“制造费用——原材料 损失”、“其他应收款——原材料损失”等账户，确认不应抵扣的进项税 是否按税法规定处理。 抽查红字冲减产成品、半成品、受托加工材料、原材料发生额最 大的业务各一笔，核查其与相关合同、明细账、仓库保管账、原始凭证 （发票、运货单等）、出库单是否相符。 1-5 获取《存货账账核对表》（附表二十六） 通过列示的存货大类，要求被核单位主管人员提供存货单价表， 验算复核各项存货总额与明细合计、总账是否一致，确定其是否正确。 审核尚未入账的存货收发情况，核查存货收发记录，抽查收、发 货记录中发生额最大的原始单据，审查购货发票与存货验收报告、销 货发票与存货发出报告及凭证所列存货品名、规格、型号、数