财务标准基建系统.docx

基建单位 基 建单位会计核算科目 流 程及主要帐务业务处理举 例 基 建 单 位 包 括 ： 油 建 公 司 、 安 装 公 司 、 建 材 公 司 、 公 路 公 司 、 房 建 公 司 及 油 建 二 公 司 。 一 、 基建 单 位使 用 的主要科 目 ： 1 、 1131 应收账款 本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单 位收取的款项。企业内部非法人单位之间相互提供材料、商品、产品、劳务等，应通 过“应收内部单位款”科目核算，不通过本科目核算。不单独设置“预收账款”科目 的企业，预收的账款也在本科目核算。 2、 1141 坏账准备 本科目核算企业提取的坏账准备，企业应于每年年度终了，对应收款项进行全面 检查，预计各项应收款项（应收账款、其他应收款、备用金）可能发生的坏账，对于 没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。 3、1191 应收内部单位款 本科目核算企业所属内部非法人单位之间，由于材料领用、商品销售、劳务提供 等发生的各种内部应收、预付款项。各单位发生应收内部单位款时，按应收金额，借 记本科目，按实现的业务收入，贷记“主营业务收入”科目；收回应收内部单位款时， 借记“内部存款”等科目，贷记本科目。 4、1211 原材料 本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品 （外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。 5 、 1244 库 存 商 品 本 科 目 核 算 工 业 企 业 库 存 的 各 种 产 成 品 的 实 际 成 本 或 计 划 成 本 。 工业企业的 库存商品主要是指产成品，即已经完成全部生产过程并已验收入库合乎标准规格和技 术条件，可以对外销售的产品，本 科 目 应 按 产 品 的 种 类 、 品 种 和 规 格 设 置 明 细 。 6、1281 存货跌价准备 1 基建单位 本科目核算企业提取的存货跌价准备。 企业应于每年年度终了，对存货进行全面清查，如由于存货遭受毁损、全部或部 分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可收回的部分，应提取存货跌 价准备。企业内部非法人单位计提存货跌价准备，需经报企业总部财务部门批准，数 额较大的需经局长（厂长、经理）会议批准。 7、1301 待摊费用 本科目核算企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在一年以 内（包括一年）的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用， 以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。 超过一年以上摊销的固定资产修理支出和租入固定资产改良支出，以及摊销期 限在一年以上的其他费用，应在“长期待摊费用”科目核算，不在本科目核算 8、1441 内部拨出款 本科目核算企业对其所属单位拨付的购建固定资产的资本性拨款、内部长短期贷 款及各种费用性拨款。上级单位与其所属单位之间因购销而发生的债权债务和收付款 项等，在规定的有关内部科目核算，不在本科目核算。 9、1501 固定资产 本科目核算企业固定资产的原价。固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑 物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属 于生产、经营主要设备的物品，单位价值在 2000 元以上，并且使用期限超过两年的， 也应当作为固定资产。 10、1502 累计折旧 本科目核算企业固定资产的累计折旧。企业下列固定资产应当计提折旧：房屋和 建筑物；在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具；季节性停用和大修理停 用的固定资产；融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。已达到预定可使用状态 的固定资产，如果尚未办理竣工决算的，应按估计价值暂估入账，并计提折旧；待办 理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已提的折旧 额。 11、1505 固定资产减值准备 本科目核算企业提取的固定资产减值准备。企业应当在每年年度终了，对固定资 2 基建单位 产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致 其可收回金额低于账面价值的，应当将可收回金额低于账面价值的差额作为固定资产 减值准备。固定资产减值准备应按单项资产计提。 12、1603 在建工程 本科目核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的 实际支出，包括需要安装设备的价值。 13、1605 在建工程减值准备 本科目核算企业在建工程计提的减值准备。企业应当在每年年度终了，对在建工 程进行全面检查，预计可能发生损失的，应当对在建工程按单项计提减值准备。 14、1801 无形资产 本科目核算企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、 没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产可分为可辨认的无形资