学习第5章--风险评估与风险应对（完整版）.ppt

* —仅通过实质性程序如法应对的重大错报风险 如果注册会计师认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况。 新版课件 * ——对风险评估的修正 对风险的评估水平应随着审计证据的获取而进行适当的修正，并相应修改原计划实施的审计程序。 新版课件 * 四、风险应对及进一步审计程序 主要内容 控制测试 实质性程序 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 针对报表层次重大错报风险的总体应对措施 评价审计证据的充分性和适当性 评价列报的适当性 新版课件 * 针对报表层次重大错报风险的总体应对措施 主要内容 报表层次重大错报风险的总体应对措施 对源于控制环境的报表层次重大错报风险的考虑 报表层次重大错报风险及其总体应对措施对总体方案的影响 新版课件 * 总体应对 措施 对拟实施的审计程序的性质、时间和范围做出总体修改 向项目组强调在收集和评价审计证据的过程中保持职业怀疑态度的重要性 分派更有经验的审计人员，或利用专家的工作提供更多的督导 在选择进一步审计程序时应注意不被管理层预先或事先了解 新版课件 * 对源于控制 环境的报表层次 重大错报风险的考虑 在期末而不是期中实施更多的审计程序 主要依赖实质性程序获取审计证据 修改审计程序的性质，获取更有力的审计证据 扩大审计程序的范围 针对报表层次重大错报风险的总体应对措施 新版课件 * 报表层次 重大错报风险及其 总体应对措施对 总体方案的影响 实质性方案：进一步审计程序以实质性程序为主 综合性方案：将控制测试和实质性程序结合使用 针对报表层次重大错报风险的总体应对措施 新版课件 * 例题：ABC会计师事务所的D注册会计师作为甲股份有限公司（以下简称甲公司）2006年度财务报表审计的项目负责人，通过对甲公司实施的风险评估程序，已对甲公司2006年度财务报表层次的重大错报风险做出评估。请根据《针对评估的重大错报风险设计和实施的程序》准则，对下列问题做出正确的判断。　　1.D注册会计师对甲公司2006年度财务报表的重大错报风险评估为较高水平，则下列措施中，恰当的总体应对措施是（　）。　　A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性　　B.分派更有经验的审计人员，或利用专家的工作　　C.在选择进一步程序时，更多地使用常规程序　　D.通过更多的督导 【答案】ABD 新版课件 * 2.D注册会计师认为甲公司的控制环境存在严重缺陷，在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时，下列做法中不恰当的是（　）。　　A.在期中实施更多的审计程序　　B.主要依赖实质性程序获取审计证据　　C.主要依赖控制测试程序获取审计证据　　D.增加实质性测试的样本量 【答案】AC 新版课件 * 4、职责分离 企业内部的主要不相容职务间应实行如下分离： ①授权批准职务与执行业务职务相分离 ②执行业务职务与监督审计职务相分离 ③执行业务职务与会计记录职务相分离 ④财产保管职务与会计记录职务相分离 ⑤执行业务职务与财产保管职务相分离 新版课件 * (四)信息与沟通 1、信息 企业建立良好的信息系统，必须做到；建立良好的信息系统支持策略，信息系统与企业营运应有效的结合；选择更新信息系统的最佳时间；有很好的信息品质 2、沟通 （１）管理文件 a.组织图 b .工作岗位说明 c .程序手册（流程图） 新版课件 * 以下是一集团公司财务管理部门组织图： 总裁 财务总监 财务部 子公司 子公司 办事处 资金处 会计处 预算处 出 纳 资 本 财 务 报 表 预 算 财 务 分 析 新版课件 * 监控 内部控制系统需被监控 1、持续的监控活动 2、个别评估 信 息 与 沟 通 监 督 风 险 评 估 控 制 活 动 控 制 环 境 结构 基础 内部框架结构图示 新版课件 * 主要业务的内部控制要点 （一）账务处理控制系统 （二）材料采购控制系统 （三）材料领存控制系统 （四）产品销售控制系统 新版课件 * 报表 业务部门 会 计 稽 核 总账会计 会计主管 出 纳 账务处理控制系统流程图 原始凭证 审批 原始凭证 编审 审核 转账凭证 收款凭证 付款凭证 结算 收款凭证 付款凭证 复核 记账 汇总记账凭证 明细账 复核 记账 总账 核对 报表 记账 现金 日记账 银行 日记账 核对 审签 收款凭证 付款凭证 转账凭证 新版课件 * 控制点 控制目标 控制措施 1、审批 保证经济业务真实正确，符合授权要求。 经办人员写明用途，并签章； 部门负责人审计，签章批准。 2、编