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我国会计的历史、 现状及未来发展 国务院特殊津贴专家 华中科技大学管理学院 袁建国 教授、博士 新版课件 * 1.1 制订中外合资企业会计制度 规定了若干条会计核算的一般原则 确定了会计要素 采用了“资产=负债+资本”的会计方程式 采用制造成本法 经批准可采用加速折旧法 明确了收入确认的一般原则 增设了财务状况变动表 1 我国的会计制度改革 新版课件 * 92年颁布《外商投资企业会计制度》 将“资本”改为“投资人权益” 采用了财务 会计与税务会计分离的原则 所有汇兑损益，不论是否实现，全部计入当期损益 允许企业计提不超过3%的坏账准备 对冷背残次商品可变现净值低于账面实际成本的差额，经批准可列作本年度损失 权益性长期投资可采用成本法和权益法（投资占被投资企业资本额25%以上）核算 1 我国的会计制度改革 新版课件 * 1.2 制订股份制试点企业会计制度 投资人权益改为“股东权益” 对冷背残次商品不提取“存货变现准备” 坏账准备按3—5‰计提 投资额占被投资企业资本总额一半以上的，采用权益法核算 将投资损益从营业外收支中单独划出，并在损益表中单独列示 1 我国的会计制度改革 新版课件 * 1.3 颁布“两则两制”，制订实施分行业会计制度 将“资金占用=资金来源”改为“资产=负债+所有者权益” 体现了资本保全的核算要求 改完全成本法为制造成本法 在会计政策的选择上，允许企业采用谨慎性原则 改革了会计报表体系 统一了记账方法 改变了会计科目的分类 扩大了会计制度适用范围 1 我国的会计制度改革 新版课件 * 1.4 制订和颁布具体会计准则 关联方关系及其交易的披露（1997）； 收入、投资、现金流量表、资产负债表日后事项、债务重组、建造合同、会计政策、会计估计变更和会计差错更正（1998）； 非货币性交易（1999）； 或有事项（2000）； 借款费用、无形资产、租赁、固定资产、存货、中期财务报告（2001） 1 我国的会计制度改革 新版课件 * 1.5 制订实施《企业会计制度》 增加了实质重于形式的会计原则 对六大会计要素进行了重新定义 计提八项资产减值准备 企业发生的资产损失，经企业管理当局批准后，应当在期末结帐前处理完毕 研发费用不予资本化，直接计入管理费 企业在筹建期间所发生的费用，不应再进行分期摊销，应在企业开始经营当月起一次性计入损益 1 我国的会计制度改革 新版课件 * 1.6 制订和实施新的会计准则体系 制订企业会计准则体系是适应社会主义市场经济发展，提高会计信息质量的客观要求 是促进会计适应经济发展程度的需要 有利于中国经济的全球化 有利于降低交易成本 1 我国会计制度改革 新版课件 * 2.1 基本框架 我国企业会计准则体系由1项基本会计准则，38项具体会计准则和2个应用指南构成，分三个层次： 基本会计准则 主要规范会计目标、会计基本假定、会计基本原则、会计要素的确认与计量等。 具体会计准则 一般业务准则：主要规范各类企业普遍适用的一般经济业务的确认和计量，如存货、固定资产、投资、无形资产、资产减值、借款费用、收入、外币折算等准则项目。 2 我国现行的会计准则体系 新版课件 * 特殊行业的特定业务准则：主要规范特殊行业中特定业务的确认与计量，如石油天然气开采、农业、金融工具和保险合同等准则项目。 报告准则：主要规范普遍适用于各类企业通用的会计信息的披露与报告。如现金流量表、合并财务报表、中期财务报告、分部报告等准则项目。 会计准则应用指南：企业会计准则解释;会计科目与会计报表 2 我国现行的会计准则体系 新版课件 * 我国的会计准则 对应的国际财务报告准则 1 存货 IAS2（存货） 2 固定资产 IAS16（不动产、厂房和设备） 3 投资性房地产 IAS40（投资性房地产） 4 长期股权投资 无。 但在《合营中的联营》与《在合营中的权益》有对应内容 5 无形资产 IAS38（无形资产） 6 建造合同 IAS11（建造合同） 7 资产减值 IAS36（资产减值） 8 借款费用 IAS23（借款费用） 9 所得税 IAS12（所得税） 2 我国现行的会计准则体系 新版课件 * 10 职工薪酬 IAS19（雇员福利） 11 或有事项 IAS37（准备、或有负债和或有资产） 12 股份支付 IFRS2（以股份为基础的支付） 13 收入 IAS18（收入） 14 租