国家注册会计师重点章节第一章 会计法律制度.ppt

【例题·多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有（　）。　　A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约 　　B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求 　　C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 　　D.对会计资料定期进行内部审计是单位会计部门的职责所在 【例题·判断题】某企业为加强内部管理，提高工作效率，决定由总账会计小张兼任财物保管工作。（　） （四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责　　1.依法开展会计核算和监督。对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。　　2.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 　【例题·判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（　） 二、会计工作的政府监督　　（一）概念　　会计工作的政府监督，主要是指政府财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，这是一种外部监督。　　（二）主体和对象　　1.主体：　　（1）县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。　　（2）审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。　　2.对象：　　财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。 【例题·多选题】下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴有（　）。　　A.财政部门对各单位会计工作的监督　　B.中国银行对有关金融单位相关会计账簿的监督 　　C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查 　　D.工商机关对纳税人记账凭证的检查 　【例题·不定项选择题】下列各项中，有权对各单位会计工作行使监督权，并依法对违法会计行为实施行政处罚的为（　）。　　A.县级以上财政部门　　B.县级以上税务部门　　C.县级以上审计部门　　D.县级以上人民银行 （三）财政部门会计监督的内容　　1.对单位依法设置会计账簿的检查。　　（1）应当设置会计账簿的单位是否设置账簿； 　　（2）设置会计账簿的情况是否符合法律规定； 　　（3）各单位是否存在账外设账的违法行为。 　　2.对单位会计资料真实性、完整性的检查。　　3.对单位会计核算情况的检查。　　4.对单位会计人员从业资格和任职资格的监督检查。　　5.对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的监督检查。（对社会监督的再监督） 【例题·多选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（　）。　　A.是否依法设置会计账簿 　　B.是否按时进行纳税申报　　C.是否按时足额缴纳税款 　　D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算 三、会计工作的社会监督（一）概念　会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。　　此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。 【例题·多选题】会计工作的社会监督主要包括（　）。　　A.注册会计师及其所在的会计师事务所依法实施的监督　　B.审计、税务和人民银行依法实施的监督　　C.县级以上财政部门依法实施的监督　　D.单位和个人对会计违法行为的检举 　　【例题·判断题】会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。（　） （二）注册会计师审计与内部审计的关系　　1.联系： 　　（1）二者都是我国现代审计体系的重要组成部分。　　（2）两者都关注内部控制的健全性和有效性。 2.区别： 　　 注册会计师审计 内部审计 独立性 完全独立于被审计单位 受本部门、本单位直接领导，独立性较弱 审计方式不同 受托进行 自觉施行 内容和目的 对被审计单位财务报表的真实性（或合法性）和公允性进行审计 内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果 职责和作用 对外出具的审计报告具有鉴证作用 只对本部门本单位负责，不对外公开 【例题