管理咨询有限公司财务成本控制.doc

PAGE / NUMPAGES 北京xx治理咨询有限公司财务成本操纵 目录 TOC \o 1-2 \h \z \u 前言：成本及成本操纵范围的界定 191 一、成本范围的界定 191 二、成本操纵范围的界定 191 第一章 成本操纵的一般理论 192 一、成本操纵的主体 192 二、成本操纵的客体 192 三、成本操纵的目标 192 四、成本操纵与生产经营活动的关系 192 五、成本操纵与战略的关系 193 第二章 北兴特钢成本操纵分析 195 一、成本性态分析 195 二、成本动因分析 196 三、敏感性分析 196 四、结论 198 第三章 北兴特钢成本操纵主体的确立 198 第四章 目标成本操纵——北兴特钢成本操纵目标的确定 199 一、北兴特钢成本操纵目标的选择 199 二、成本操纵目标体系 199 第五章 目标成本操纵——成本操纵目标在各责任中心的分解 200 一、目标成本分解的原则 200 二、成本操纵目标的分解 200 三、内部转移价格的制定 202 第六章 责任成本治理——各责任中心的成本操纵责任 204 一、责任成本的确定原则 204 二、费用中心的成本操纵责任 205 三、人为利润中心的成本操纵责任 206 第七章 责任成本治理——成本操纵信息反馈 207 一、责任成本核算 207 二、责任成本报告的编制 208 第八章 责任成本治理——成本操纵绩效考核 209 一、公司整体成本操纵与绩效考核 209 二、各责任中心的成本操纵目标考核体系 209 三、各责任中心的成本操纵与绩效考核指标 209 四、成本操纵考核体系的动态调整 217 第九章 成本操纵方案与全面预算治理的对接 218 第十章 成本操纵方案实施的基础条件 218  前言：成本及成本操纵范围的界定 一、成本范围的界定 依照我国2000年颁布的企业会计准则，成本是企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。然而，在会计界，成本的定义仍存在较大争议，国内与国际上的也存在较大差异。本咨询报告的目的是为北兴特钢建立有效的成本操纵系统，不是关于成本操纵的理论探讨，因此本报告不在此方面过多论述，仅将本报告中关于成本的范围界定如下： 成本是企业生产经营中的各种耗费或价值牺牲，不仅包括生产成本，同时还包括治理费用、销售费用、财务费用等期间费用，以及诸如采购成本、资产购置成本等生产要素的购置成本；不仅是会计核算意义上的成本，还包括机会成本等治理会计意义上的成本。 二、成本操纵范围的界定 成本操纵，确实是依据一定时期建立的成本治理目标，在操纵主体的责权范围之内，于生产耗费发生之前和企业成本形成过程之中，为提高成本效益而对各种阻碍因素所采取的主动预防和及时调节措施。 成本操纵的核心是降低成本。降低成本以两种方式实现，一是在既定的经济规模、技术条件、质量标准条件下，通过降低消耗、提高劳动生产率、合理的组织治理等措施，降低成本；二是改变成本发生的基础条件，及改变企业生产要素的配置，提高技术装备水平，利用新技术、新材料、新工艺改进产品结构等措施，使成本降低。 在北兴特钢成本操纵体系中，由于公司生产预备立即完成，成本发生的基础条件既定，本报告所讨论的成本操纵中，降低成本的途径，仅是在既定的经济规模、技术条件、质量标准条件下，通过降低消耗、提高劳动生产率、合理的组织治理等措施，降低成本。相应的，在本报告中，成本是在既定组织结构下的成本治理，不是战略成本概念、不包括研发成本、不对质量成本过分关注，不涉及成本企画等相关内容，是传统意义上的成本操纵。 第一章 成本操纵的一般理论 一、成本操纵的主体 成本操纵的主体是指对成本操纵负有责任的治理者。具体包括： 对企业各项生产经营活动有决策权的企业高层治理者； 对成本发生具有重大阻碍的技术人员； 按责任治理原则对各部门、各环节工作负有责任的治理者； 专设财务治理机构的工作人员，他们是日常成本操纵的组织者与执行者，专设财务治理机构能够看作是成本操纵的办事机构。 二、成本操纵的客体：生产经营过程中的各类资本耗费。 三、成本操纵的目标 通过成本操纵配合企业的战略选择与实施。通过猎取成本优势关心企业取得竞争优势。 在企业治理中，战略的选择与实施是企业的全然利益之所在，成本操纵首先要配合企业为取得竞争优势所进行的战略选择，要配合企业为实施各种战略的成本以及成本操纵的需要。 利用资源、成本、质量、数量、价格之间的联动关系，配合企业猎取最大利润。 在既定的企业战略模式下，利用资源、成本、质量、数量、价格之间的联动关系