中小学校食堂财务管理培训.ppt

三、正确使用结余，做到三个“禁止”。 1.严禁用学校食堂的费用补助教职工伙食 2.严禁将“教师生活补贴”、“实物性福利”、“学校招待费”等计入伙食成本 3.严禁用学校食堂的赢利发放教职工奖金、福利和各种津贴、补贴 六、帐务处理程序及具体业务操作 （一）会计科目： 　　食堂使用的总帐会计科目共有17个，其中资产类科目6个，负债类科目3个，净资产类3个，收入类3个，支出类2个。 　　明细分类帐科目（二级科目）19个，其中收入类6个，支出类13个。 　　其他类科目为自设。 　（二）会计科目使用说明 （三）会计核算方法 食堂会计核算有七种基本核算方法，即设置会计账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本核算、财产清查、编制会计报表 1.会计账户设置及分类 学校会计帐户按会计要素分为五类，即资产、负债、净资产、收入、支出。资产、支出帐户为资产类帐户，负债、净资产、收入帐户为负债类帐户。 2.会计恒等式： 资产=负债+净资产 或：资产=负债+净资产+（收入—支出） 3.复式记账方法 ①记帐符号：借贷记帐法以“借” 和“贷”作为记帐符号。 　②记帐规则：记帐规则是进行会计记录和检查帐簿登记是否正确的基本依据。其规则为： 　　资产类、支出类的增加记借方，减少记贷方。 负债类、净资产类、收入类的增加记贷方，减少记借方， 　因此,借贷记帐法可概括为：有借必有贷，借贷必相等。 　③试算平衡： 借贷发生额试算平衡：全部借方发生额=全部贷方发生额。 　借贷余额试算平衡：全部借方余额=全部贷方余额。 4.会计凭证的填制与审核 ⑴原始凭证： 　——原始凭证的分类：按其来源分为：外来凭证和自制凭证。按其经济内容分为：收款凭证、付款凭证、往来结算凭证、银行结算凭证、缴拨款凭证、财产物资收付凭证； 　——原始凭证的基本内容：七要素：名称、编号、填制人、经办人、购买单位、内容、经济业务的数量、单价和金额。 　——原始凭证的填写要求：经办人一定要认识原始凭证在工作中的重要性，填写的内容和数字，必须真实可靠，手续完备；书写要规范、清楚；各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，修改错误要加盖私章。 　　⑵收入支出汇总单： ——收入汇总单：将收集到的原始收入凭证，按会计科目分类粘贴在一起，计算出总额和原始凭证张数，填写收入汇总单，并填清摘要栏，按一个类型（科目）一张汇总填制收入汇总单。 　——支出汇总单：收集原始支出凭证时注意审核原始凭证中的内容、日期、项目、金额和有关手续。无误后按会计科目分类粘贴在一起，填制支出凭证汇总单，计算出支出的总额和凭证张数，按一个类型（科目）一张汇总填制，并填写摘要栏的内容。 　　⑶记帐凭证： 又称记账凭单，是根据账簿记录和经济业务的需要编制的一种自制原始凭证。是以审核无误的原始凭证或汇总原始凭证为依据，按照经济业务的事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登入账簿的直接依据，常用的记账凭证有收款凭证、付款凭证、转账凭证等，目前使用的是通用记账凭证。 　　5.账簿建立与登记 账簿是具有一定格式、相互联系的账页组成的簿籍。 登记账簿就是根据审核无误的会计凭证，用复式记账的方法，将经济业务的内容连续、系统、全面地记录在账页上的一种专门方法。 根据要求可建立三个会计账簿：即总分类帐（总帐）、明细分类帐（明细帐）、库存物资明细帐（实物帐）。 　　 总帐中核算科目有17个：现金、银行存款、其他应收款、库存物资、固定资产、待处理财产损溢，固定基金、专用基金、结余，预收伙食费、应付帐款、其他应付款，伙食收入、财政补助收入、其他收入，伙食支出、其他支出。 　 明细帐中核算的科目：其他应收款、固定资产、待处理财产损溢、应付帐款、其他应付款、收入类、支出类中的明细事项。 　　实物帐中核算的科目：对库存物资中的明细事项进行核算（米、面、油、燃料）。 　　6.成本计算 　　成本计算是按照一定的成本计算对象来归集已发生的各项费用。 食堂的所有支出构成了食堂总成本或总耗费，包括原材料费支出、人员支出、水电费支出、设备维修费、餐具费以及食堂管理费用等。管理费用一般包括办公费、管理人员的差旅费、员工培训费以及公益性支出等。材料费是食堂的主要支出，通过“伙食支出”科目核算，人工支出、水电费支出、设备维修费、餐具费等则通过“其他支出”科目核算。 　 中小学校食堂财务管理及会计核算培训提纲 一、学校食堂的财务现状二、食堂财务管理的有关规定三、管理人员岗位职责及内控监督管理四、食堂财务管理基本流程五、食堂财务管理要求六、帐务处理程序及具体业务操作七、新账建立 一、