税收筹划—梁俊娇.pptxVIP

税 收 筹 划;第一章 税收筹划基础;;方案比较……案例启示;相关税法规定;个体工商户的生产、经营所得适用税率表;根据税法规定，合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。投资者的费用扣除标准，由税法确定，投资者的工资不得在税前扣除。;个体工商户形式下应纳税额的计算;78 000×30%－9 750=23 400－9 750 =13 650（元） 三位合伙人共计应纳税额为：13 650×3=40 950(元) 税收负担率为：40 950÷180 000×100% =22.75% ;有限责任公司形式下应纳税额的计算;若企业税后利润分配给投资者，则还要按“股息、利息、红利”所得税目计算缴纳个人所得税，适用税率为20%。 其每位投资者应纳个人所得税税额为： 135 000÷3×20%=9 000（元） 共计应纳个人所得税税额为： 9 000×3+45×12×3=28 620（元） 共计负担所得税税款为： 45 000+28 620=73 620（元） 税收负担率为： 73 620÷180 000×100%=40.9%;由以上计算得知，采取有限责任公司形式比采用合伙制形式多负担税款为： 73 260－40 950=32 310（元），税收负担率提高18.15%（即：40.9%－22.75%）。; 1.1 税收筹划的概念 1.2 税收筹划产生的原因 1.3 税收筹划的种类 1.4 税收筹划的原则和步骤 1.5 税收筹划的意义及应注意的问题; 税收筹划是指在纳税行为发生之前,在不违反法律、法规的前提下,通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排,以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动。 ;税收筹划的特点： 不违法性 事先性 风险性;是否违法是税收筹划与偷税之间最本质的区别 偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为;偷税的法律责任： 偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1万元以上10万元以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金;偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。; 欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。 税收筹划与欠税不同,是指通过不违法的筹划手段实现少缴税款或递延缴纳税款的行为,通过实施筹划方案后,使某项涉税行为免于应税义务,或产生较小的应税义务,或推迟其应税义务的发生时间等,而欠税是指已经发生了应税义务而未按期履行缴纳税款的行为。 ;欠税法律责任： 50%以上5倍以下的罚款 故意欠税：不能获得减税、免税待遇，停止领购增值税专用发票;;;税收筹划与骗税 骗税是采取弄虚作假和欺骗手段,将本来没有发生的应退税行为虚构发生了退税业务或产生了退税行为,以骗税国家出口退税款。 税收筹划与避税 避税是纳税人在熟知税法及其规章制度的基础上,在不触犯税收法律的前提下,通过对筹资活动、投资活动、经营活动等一系列涉税行为的安排,达到规避或减轻税负的活动。;税收筹划与避税;案例;1.2 税收筹划产生的原因;1.税收制度因素;B.各国税收制度的弹性 1.纳税人身份的可转换性 ［案例］ 增值税纳税人可以通过企业合并或者分立，使自己的应纳增值税销售额符合税法的标准，或者通过设置账簿，健全财务核算资料，在一般纳税人和小规模纳税人之间进行身份的转换。;2.计税依据金额上的可调整性 ［案例］ 某股份有限公司计划对一栋办公楼进行改建、装修,已知该栋办公楼的原值为5000万元,董事会决定这次的维修费用预算为2500万元左右。如果把维修费用支出控制在2500万元以下,则其维修支出可以一次性计入当年费用,减少当年度应纳税所得额；如果维修费用超过2500万元,则属于固定资产的大修理支出,其维修支出应按照该办公楼尚可使用年限分期摊销。一次性计入费用支出与分期摊销相比可实现递延纳税的节税利益。 两种不同方法对企业计税依据确定产生不同影响. ;3.税率上的差异性 ［案例］ 杨先生是一位业界颇负声誉的撰稿人,年收入预计在50万元左右。在与