2019年个人所得税学习.ppt

* 城镇拆迁安置住房： 房屋拆迁取得货币补偿后购置房屋的，为购置该房屋实际支付的房价款及交纳的相关税费； 房屋拆迁采取产权调换方式的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款及交纳的相关税费； 房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人除取得所调换房屋，又取得部分货币补偿的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款和交纳的相关税费，减去货币补偿后的余额； * 房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人取得所调换房屋，又支付部分货币的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款，加上所支付的货币及交纳的相关税费。 * 答案 应纳税所得额＝170÷（1－15%）×15% ＝30（万元）应纳所得税额＝300000×35%－14750 ＝90250（元） * （一）应纳税所得额的确定 应纳税所得额=承包企业年度利润+月工资×承包月份-上交承包费用-3500×承包月份 （二）税率 采用五级超额累进税率的形式 二、对企事业单位的承包、承租经营的 所得的计税方法 * （三）应纳税额的计算方法 公式：应纳税额=年应纳税所得额×税率 或应纳税额=应纳税所得额×税率一速算扣除数 按年计征，分期预缴，年终汇算清缴，多退少补。 * 例 题 假定2019年3月1日，某个人与事业单位签订承包合同经营招待所，承包期为3年。2019年招待所实现承包经营利润总额156000元，按合同规定承包人每年应从承包经营利润总额中上交承包费30000元。计算承包人2019年应纳个人所得税。 * 答案 （1）年应纳税所得额＝承包经营利润－上交费用－每月必要费用 ＝156000-30000－2000×10 ＝106000（元） （2）应纳税额＝年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ＝106000×35%－14750 ＝22350（元） * 工资与劳务报酬的区别： 个人所得税法规定：二者的区别是工资是在单位任职或受雇取得的，而劳务报酬是个人从事独立劳务而取得的； 国税发【1994】89：工资是个人从事非独立个人劳动而获得的；二者的区别在于是否雇佣和被雇佣； 国税函【2019】526号：具备4条件为受雇 一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入； 三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇； 四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。” 三、劳务报酬所得的计税方法（1） * （一）自负税款的计算方法 1、应纳税所得额的计算方法 （1）每次收入不超过4000元的 应纳税所得额=每次收入-800 （2）每次收入超过4000元的 应纳税所得额=每次收入-每次收入×20% * 2、应纳税额的计算方法 公式：应纳税额=应纳税所得额×税率 或应纳税额=应纳税所得额×税率一速算扣除数 * 3、“次”的界定 凡属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月取得的收入为一次。考虑属地管辖与时间划定有交叉的特殊情况，统一规定以县为一地，其管辖内的1个月内统一项目的劳务服务为一次，当月跨县地域的，则应分别计算。 四、劳务报酬所得的计税方法（1） * 1、从事设计、制图、测试、装饰等劳务，往往是接受客户的委托，按照客户的要求，完成一次劳务后取得的收入。因此，是属于只有一次性的收入，应以每次提供劳务取得的收入为一次。 2、某歌手与一卡拉ok厅签约，一年内每天到卡拉ok厅演唱一次，每次演出后付酬50元，在计算其劳务报酬所得时，应视为同一事项的连续性收入，以其一个月内取得的收入为一次计征个人所得税。 3、个人办班每次收入按以下方法确定：一次收取学费的，以一期取得的收入为一次；分次收取学费的，以每月取得的收入为一次。 4、在业余时间给编辑部翻译文章，是按次还是按月计算交纳个所得税？ 分两种情况：如果与编辑部签约按发表作品支付稿酬，则应以取得的报酬为一次；如果与编辑部签约，连续从事撰稿工作，则应以每月取得的收入为一次。 * 例 题 某演员一次获得出场费（非任职单位组织的演出）为30000元，其应纳的个人所得税额为多少？ 应纳税额＝30000 ×（1－20%） ×30%－2000＝5200元 * 保险营销员佣金的计税问题 根据保监发[2019]48号的规定，保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。 按照国税函[2019]454号规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有