2019年个人所得税法.ppt

某企业一名外籍在华雇员詹姆斯2012年2月取得工资30 000元，奖金2 000元，其当月应纳的个人所得税为多少？ 【答案】 当月应税所得＝30 000＋2 000－4 800＝27 200(元) 应纳个人所得税＝27 200×25％－1005＝5 795(元) 三、个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算 1.应纳税所得额的确定 应纳税所得额=年收入额－成本、费用及损失 (1)收入总额 (2)准予扣除的项目 (3)不得扣除的项目 2.应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 第5节 计税依据和应纳税额的计算 某市兴鑫美味城系个体经营户，账册比较健全，2011年12月取得的营业额为180 000元，购进菜、肉、蛋、米、面、油等原料费为76 000元，缴纳电费、水费、房租、煤气费等20 000元，缴纳其他税费8 200元。当月支付给4名雇员工资共4 000元，业主工资6 000元。1～11月累计应纳税所得额为107 200元， 1～11月累计已预缴个人所得税为34 180.9元。计算该个体经营户12月份应缴纳的个人所得税。 【答案】 (1)12月份应纳税所得额＝180 000－76 000－ 20 000－8 200－4 000－2 000＝69 800(元) (2)全年应纳税所得额＝107 200＋69 800 ＝177 000(元) (3)1-8月应纳个人所得税 =（177 000×35％－6750)×8/12=36800(元) (4)9-12月应纳个人所得税 =（177 000×35％－14750)×4/12=15733.3(元) 12月份应缴纳个人所得税 ＝36800+15733.3－34 180.9＝18352.4(元) 四、对企事业单位的承包经营、承租经营所得的计算 1、应纳税所得额的确定 应纳税所得额=年收入总额－必要费用 注：每一纳税年度的收入总额，是指纳税人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得之和,必要费用的减除为每月3500元。 2、应纳税额的计算 应纳税额=(年收入总额－3500×12)×适用税率-速算扣除数 第5节 计税依据和应纳税额的计算 第5节 计税依据和应纳税额的计算 注意:（1）承包、承租人对经营成果没有所有权，仅是按合同规定取得一定所得，其所得使用七级超额累进税率。 (2)承包、承租人对经营成果有所有权，只是按合同规定交纳一定费用，其所得按五级超额累进税率。 2011年7月1日起，张某承包一招待所，规定每月取得工资3000元，每季度取得奖金1500元，年终从企业所得税后利润中上交承包费60000元，其余经营成果归张某所有。2011年该招待所税后利润120 000元，当年张某共缴纳多少个人所得税？ 【答案】纳税年度收入总额＝3000×6+1500×2+(120000－60000)＝81000(元) 年应纳税所得额＝81000－3500×6 ＝60000(元) 应纳个人所得税＝60000×20％－3750＝8250(元) 五、劳务报酬所得应纳税额的计算 1.应纳税所得额的确定 (1)每次收入不超过4000元的： 应纳税所得额=每次收入额－800 (2)每次收入在4000元以上的： 应纳税所得额=每次收入额×(1－20%) 第5节 计税依据和应纳税额的计算 2.每次收入的确定 (1)只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。 (2)属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次。 第5节 计税依据和应纳税额的计算 五、劳务报酬所得应纳税额的计算 (3)每次收入的应纳税所得额超过20000元以上的 应纳税额＝每次收入×(1－20％)×税率（20%、30%、40%）－速算扣除数（0、2000、7000） 五、劳务报酬所得应纳税额的计算 第5节 计税依据和应纳税额的计算 3.应纳税额的计算 (1)每次收入不超过4000元的： 应纳税额=(每次收入-800)×20% (2)每次收入在4000元以上的： 应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20% 建筑设计院某工程师为一工程项目制图，3个月完工交付了图纸。对方第l个月支付劳务费8 000元，第2个月支付劳务费12 000元，第3个月支付劳务费25 000元。计算该工程师应纳的个人所得税。 【答案】（分三次取得的制图收入属于一次性劳务报酬所得，只能扣减一次费用） 应纳税所得额 ＝(8 000＋12 000＋25 000)×(1－20％) ＝36 000(元) 应纳税额＝36 000×30％-2000＝8 800(元) 速算扣除数 六、稿酬所得应纳税额的计算 1、应纳税所得额的确定 (1)每次收入不超过4000元的： 应纳税所得额=每次收入额－80