管理费用实质性程序.pdf

管理费用实质性程序 被审计单位： 索引号： SE 项目： 管理费用 财务报表截止日 / 期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系 一、 审计目标与认定对应关系表 财务报表认定 审计目标 发 截 分 列 完整性 准确性 生 止 类 报 A 利润表中记录的管理费用已发生，且与被审计 √ 单位有关。 B所有应当记录的管理费用均已记录。 √ C 与管理费用有关的金额及其他数据已恰当记录。 √ D管理费用已记录于正确的会计期间。 √ E 管理费用已记录于恰当的账户。 √ F 管理费用已按照企业会计准则的规定在财务报 √ 表中作出恰当的列报。 二、 审计目标与审计程序对应关系表 审计 可供选择的审计程序 索引号 目标 1. 获取或编制管理费用明细表， 复核加计是否正确， 并与报表数、 SE2 总账数及明细账合计数核对是否相符。 C 2. 将管理费用中的职工薪酬、无形资产摊销、长期待摊费用摊销 额等项目与各有关账户进行核对，分析其勾稽关系的合理性，并 作出相应记录。 3. 对管理费用进行分析： SE2 (1) 计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本 期、上期管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的 ABC 合理性； (2) 将管理费用实际金额与预算金额进行比较； (3) 比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应 查明原因，必要时作适当处理。 4 ．检查管理费用的明细项目的设置是否符合规定的核算内容与 SE2 E 范围， 结合成本费用的审计， 检查是否存在费用分类错误， 若有， 审计 可供选择的审计程序 索引号 目标 应提请被审计单位调整 5. 检查公司经费 ( 包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值 SE3 易耗品摊销、办公费和差旅费 ) 是否系经营管理中发