金融企业会计银行会计3商业银行业务.pptxVIP

四、商业银行中间业务的核算： 商业银行中间业务也称中介业务、居间业务，它是指银行不运用或较少运用自己的资财，以中间人的身份替客户办理收付或其他委托事项，为客户提供各类金融服务并收取手续费的业务。 中间业务，指商业银行不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务。 包括：支付结算业务；银行卡业务 ；代理、担保业务；承诺、交易业务；基金托管业务；咨询顾问业务和其它中间业务等。 ;（一）支付结算与银行卡业务： 支付结算，是指单位、个人之间，??商品交易、劳务供应和资金调拨等社会经济活动中使用票据、信用卡、托收承付等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。 结算，按支付方式分为现金结算和支付结算。现金结算指直接使用现金的货币收付行为。 1、支付结算原则：;2、支付结算纪律： （1）单位和个人必须遵守的支付结算纪律：;（2）银行必须遵守的支付结算纪律：; 上述可概括为：;3、支付结算工具： （1）按照表现形式分为： 〖四票、一卡、三方式〗，即： 四票：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票。 一卡：信用卡。 三方式：汇兑、委托收款、托收承付。 （2）按照涉及的区域划分为： 同城：现金支票、银行本票； 异地：银行汇票、汇兑、托收承付； 通用：支票、商业汇票、委托收款、信用卡。 具体相关规定——见教材P73~79，略。;4、会计科目设置： 〖3001 资金清算往来〗科目 ????????????????????????? 本科目核算企业（银行）间业务往来的资金清算款项。本科目可按资金往来单位，分别“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。 同城票据清算业务的主要账务处理： （一）提出借方凭证，借记“本科目”，贷记“其他应付款”科目。发生退票，借记“其他应付款”科目，贷记“本科目”。已过退票时间未发生退票，借记“其他应付款”科目，贷记“吸收存款”等科目。 提出贷方凭证，借记“吸收存款”等科目，贷记“本科目”；发生退票做相反的会计分录。;（二）提入借方凭证，提入凭证正确无误的，借记“吸收存款”等科目，贷记“本科目”。因误提他行凭证等原因不能入账的，借记“其他应收款”科目，贷记“本科目”。再提出时，借记“本科目”，贷记“其他应收款”科目。 提入贷方凭证，提入凭证正确无误的，借记“本科目”，贷???“吸收存款”等科目。因误提他行票据等原因不能入账的，借记“本科目”，贷记“其他应付款”科目。退票或再提出时，借记“其他应付款”科目，贷记“本科目”。 （三）将提出凭证和提入凭证计算轧差后为应收差额的，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记“本科目”；如为应付差额做相反的会计分录。; 发生的其他清算业务，收到的清算资金，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记“本科目”；划付清算资金时做相反的会计分录。 本科目期末借方余额，反映企业应收的清算资金；本科目期末贷方余额，反映企业应付的清算资金。????????????????????????? 〖1003 存放中央银行款项〗科目 〖2011 吸收存款〗科目 〖1221 其他应收款〗科目 〖2241 其他应付款〗科目 〖6021 手续费及佣金收入〗科目 〖6301 营业外收入〗科目;〖应解汇款〗科目 ????????????????????????? 本科目核算核算和反映商业银行收到的本系统、其他商业银行、港澳地区商业银行、国外联行汇入的待解付的各类款项，以及未在本行开户的单位、个人需要办理异地汇款临时存入的款项。 本科目适用于待解付的银行汇票、银行承兑汇票及信用卡、留行待取款项等。 本科目属于“过渡性”科目。 〖开出本票〗科目 ????????????????????????? 负债类，用于核算银行签发银行本票吸收的款项。 贷方登记银行签发，借方登记银行兑付及清算。;〖联行往账〗科目 ????????????????????????? 发报行向收报行填发报单办理汇划款项的收付，用本科目核算。借方登记代付，贷方登记代收业务。 本科目年终余额，应在新年度开始时，不通过分录，直接转入“上年联行往账”科目。 本科目属共同类，余额应借贷双方轧差反映。 〖联行来账〗科目 ????????????????????????? 收报行根据发报行发来的报单，办理联行款项的收付时，用本科目核算。借方登记被代收，贷方登记被代付业务。 本科目年终余额，应在新年度开始时，不通过分录，直接转入“上年联行来账”科目。 本科目属共同类，余额应借贷双方轧差反映。;〖辖内往来〗科目 ????????????????????????? 为减轻全国联行往来压力，设置本科目，用于核算清算行与经办行，经办行与经办行之间资金汇划款项往来及清算情况；县、区支行与所