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个税改革初步分析与研究 作者：自然卷的小考拉 01税率级距的调整，是被低估的福利 02（1）劳务报酬纳入综合征收，并不会使得税负上升 此次修正案草案的一大亮点是，拟将工资和薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等4项劳动性所得纳入综合征税范围，适用统一的超额累进税率。这意味着每月5000元（每年6万元），这一起征点涵盖的收入范围从此前的工薪所得，扩展至工资和薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费4项劳动性所得。 我国现行个税法采用分类征税方式，将应税所得分为11类，不同所得的扣除标准、适用税率和计税方法都不相同。其中，工资和薪金所得的基本减除费用标准为3500元／月，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。 因为过去劳务报酬只按照20%税率缴税，改革后劳务报酬按80%计入综合征收，许多人担心改革会导致税负上升。但经测算后发现，改革后并不会导致税负上升，而且影响的人群很少。 （2）劳务报酬纳入综合征收，给税收筹划留下了巨大的空间由于劳务报酬只有80%计税，而工资全额计税，所以给税收筹划留下了巨大的空间。以下我们测算了收入中不同工资与劳务报酬的比例，分别能省税的金额。 并且，企业还可以通过劳务派遣、相互雇佣、分拆注册、虚假雇佣等途径进一步省税。同时劳务报酬不用缴纳社保，企业也有可能更进一步节省成本。但是税收筹划也有风险，就是要能够和税务机关合理解释这样做的原因，这也给税务机关的工作带来了难度 为什么要实行综合征税？ 此次修正案草案的一大亮点是，拟将工资和薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等4项劳动性所得纳入综合征税范围，适用统一的超额累进税率。 综合征税把原来11类里面的一部分劳动性收入，具体提到的是工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费，这4项合在一起确定为综合所得概念，使用统一的超额累进税率调节。相应的，居民个人纳税的节奏或者说是具体纳税步骤，不用按月计算，而是按年合并计算个人所得税，非居民还是按月或者是按次分项计算。 资料来源：百度、凤凰财经网、搜狐、新浪微博 总体来讲，这些举措有助于促进税收公平。在过去的单项计算下，有些人的收入是单一的，而有些人的收入是多元的；有些人是一地的收入，有些人则是跨地区的收入，还有境内境外的分别等等。收入类型多的纳税人可能享受多次费用减除，从而比收入类型单一的纳税人少缴税。综合征税与能力公平概念一致，能力公平指纳税能力相同的人应同等对待，无论其收入来源（分类）如何，也就是“1元就是1元 资料来源：百度、凤凰财经网、搜狐、新浪微博