第四章税收原则.pptx

第一节　税收原则概述一、税收原则与治税思想 （一）治税思想：是在税收实践基础上，通过总结税收运行规律而形成的有关税收的观念和理论。 （二）税收原则：是国家设计税收制度、制定税收政策时必须遵循的基本准则和行为规范。（具体含义上的内涵） 为什么 1、维护纳税人利益2、满足政府需要3、促进经济发展4、促进社会进步税收正负效应的存在 税收原则的一般概念：是在发挥税收职能的过程中，为了保护纳税人的利益， 促进经济发展和社会进步必须遵循的准则。二者联系:? 1、都是来源于税收实践，都是对税收实践的概括和总结。 2、税收原则来自于治税思想，但它已化为社会所普遍接受 的标准或准则。二者区别： 税收原则：是以系统条理而又概括抽象的税收术语来表达 治税思想，因此税收原则是治税思想的条理化和 高度概括。 治税思想：作为指导税收运行规律的理论，反映了某些思想 家的观点，虽可帮人们认识税收运行规律，作为 指导税收活动实践的参考，但不一定都要去接受 它，因为还未转化为征税当局一切活动所必须遵 循的标准。?（三）税收思想与税收原则的联系及区别二、税收原则的决定因素（一）内在税收本质的税收特殊矛盾 （二）由经济条件决定的税收职能 单纯收入 收入分配职能 经济调节（三）价值观念与福利标准 本身是一个价值观念问题，符合资源配置、收入分配及 经济调节三大福利标准（四）技术条件对社会福利的决定作用 税收原则的应用性（以边际效用递减为基础的累进税率的不合理性） 纳税人政府社会二、税收原则理论的发展（一）中国古代治税思想取之有度孔子:主张施“仁政”，实行“薄赋敛” ，主张什一税 墨翟：“以其常征，收其租税，则民费而不病”管仲： “地之生财有时，民之用力有倦，而人君之欲无穷，以有时与有倦养无穷之君，则度量不生于其间，则上下相疾也。” 丘浚 ：“上取下，固不可太多，亦不可不及。” 轻税富民：凡治国之道，必先富民，民富则易治也，民穷则难治也。——管仲适度征收：取之民有度，用之有止，国虽小必安；取之民无度，用之不止，国虽大必危。 ——管仲 公平税负：任土作贡；相地而衰征 ——管仲 量出以制入；简化税制；均平税负，“人无丁中，以贫富为差”。 ——杨炎以法治税：聚财在人，理财在法，守法在吏 ——王安石重农抑商： “不农之征必多，市利之租(税)必重” ——商鞅 税民所急：因民所急而税之——刘晏征税明确、便利：资商利农，简化税制，赋役合一，按亩征收——张居正 总结 我国历史上的治税思想是比较丰富的，归纳起来，大致是从四个方面的需要出发而提出来的： 一是从争取民心、稳定统治秩序出发，强调征税要合乎道义、公平、为公为民等原则， 二是从发展经济的需要出发，强调征税要坚持适时、有度、培养税源等原则。 三是从组织财政收入出发，强调征税要采用普遍、弹性、税为民所急等原则。 四是从税务管理的要求出发，强调征税要贯彻明确、便利、统一、有常规、有效益等原则。（二）经济学家的税收原则1、亚当斯密（1723－1790）的税收原则理论平等：取消免税特权；按负担能力征税；保持税收中立，不能因征税而改变财富分配的原有比例，从而使经济不受影响确实：课税要有法律依据，征纳方式、期限、数额等要具体规定，目的使税制明确、确实，防止多征。便利：征税时间、方法、地点、形式等应尽量方便纳税人最少征收费用：一切赋税的征收，须设法使人民所付出的，尽可能等于国家所收入的2、瓦格纳（1835－1917）的税收原则理论宏观经济背景：自由竞争走向垄断，治理垄断负效应。（1）财政收入原则： 收入充分原则；收入弹性原则补充 如何实现收入充分原则 税收制度设计上要选择：（1）税源充沛的税种作为主体税种（所得税）（2）税基宽广的税种作为主体税种（增值税）（3）收入确实的税种作为主体税种。 除此之外，还要严格税收征管，尽量避免不必要的税收减免。 补充税收弹性的实现途径 （1）经济弹性—自然弹性：即税收随经济的升降和国民收入的增减而自然伸缩。 （2）法律弹性—政策弹性，即通过税收政策调整或修改税法，提高或降低税率，使税收有可能增加或减少。例子：累进所得税具有经济的和法律的双重弹性； 消费品税则较少具有法律弹性。因为提高消费品的法定税率，有可能减少消费品的需求，从而造成税收的减少。好的税制的标准： （2）国民经济原则： 税源选择原则 ：主张以所得为税源，不主张以资本为税源。 税种选择原则：选择不转嫁的税种，减少对财富分配的不确定性及带来的不公平性。（3）社会正义原则： 普遍原则——为什么有特权。 平等原则——专注细节（书上的表达）（4）税务行政原则： 确实、便利、征收费用最少3、西斯蒙第的税收原则（1）税收不可侵及资本（2）不可以总收入为课税对象（3）不可侵及纳税人的生活费（4）不可驱使资本流向