企业内部控制配套指引讲义资料.ppt

企业内部控制配套指引;主讲内容：;企业内部控制规范配套指引;二、各管理层内控职责;二、各管理层内控职责;二、各管理层内控职责;二、各管理层内控职责;二、各管理层内控职责;三、内部控制制度设计;三、内部控制制度设计;三、内部控制制度设计;三、内部控制制度设计;三、内部控制制度设计;（三）内部会计控制制度设计的基本要求;三、内部控制制度设计;（四）内部会计控制制度设计的重点;四、内部控制制度评价(评价指引);(一) 评价内容 单位应当对与实现内部控制目标相关的内部环境、风险评估、控制活动、信心与沟通、内部监督等内部控制要素进行全面系统、有针对性的评价。评价内容包括但不限于： 1、单位组织结构中的职责分工的健全状况。 2、各项内部控制制度及相关措施是否健全、规范，是否与单位内部的组织管理相吻合。 3、各项工作中的业务处理与记录程序是否规范、经济，其执行是否有效。 4、各项业务工作中的授权、批准、执行、记录、核对、报告等手续是否完备。 5、各岗位的职权划分是否符合不相容岗位相互分离的原则、其职权履行是否得到有效控制。 6、是否有严格的岗位责任制度和奖惩制度。 7、关键控制点是否均有必要的控制措施，其措施是否有效执行。 8、内部控制制度在执行中受管理层的影响程度。;(二)评价程序 1、建立内部控制评价机构。 应根据单位的经营规模、机构设置、经营性质、制度状况等设置评价机构，并考虑以下原则： (1)能独立行使对内部控制系统建立与运行过程及结果进行监督的权力。 (2)具备与监督和评价内部控制系统相适应的胜任能力和权威性。 (3)与单位其他职能机构就监督与评价内部控制系统方面应是协调一致的，在工作中能够相互配合、相互制约、相互促进。 (4)在效率上能够满足单位对内部控制系统进行监督与评价所提出的有关要求。 (5)能够得到单位负责人的支持，并采取有效措施保证内部控制系统评价工作的有效开展。;2、对内部控制制度的建立和执行情况进行调查。 通过审阅相关的规章制度、现场询问有关人员、实地观察等调查了解内部控制制度的建立和执行的详细情况，并作出初步评价。 3、对内部控制制度进行测试。 重点是测定内部控制各个组成部分是否按规定的控制步骤、方法运行，测试各控制环节运行与其内容是否相符，检查各控制环节和控制点的内容、程序、方法等是否正常运行以及相互之问的协调配合情况等。 4、对内部控制制度进行评价。 主要是对内部控制中具体问题，特别是对差错、浪费、损失、非授权使用或滥用职权等敏感问题进行评价，找出失控的原因，提出相应的改进、补救措施。;四、内部控制制度评价;内部会计控制制度评价方法;A 内部控制健全性评价;B 内部控制有效性评价;五、企业内部控制应用指引;企业内部控制指引第1号——组织架构;二、组织架构指引的主要内容;三、组织架构的设计 企业治理结构的设计 内部机构的设计 对“三重一大”的特殊考虑 四、关于组织架构的运行 从治理结构层面看，关注董事、监事、经理及其他高级管理人员的履职情况和运行效果。 从内部机构层面看，应着力关注内部机构设置的合理性和运行的高效性。 集团公司对子公司的管控 ;内部控制应用指引第2 号—发展战略;三、如何制定发展战略 要建立和健全发展战略 要综合分析评价影响发展战略的内外部因素 要科学编制发展战略 。包括制定发展目标 、编制战略规划 、严格审议和批准发展战略 四、如何实施发展战略 加强对发展战略实施的领导 将发展战略分解落实 保障发展战略有效实施 。保障措施 包括：培育与发展战略相匹配的企业文化 ；优化调整组织结构 ；整合内外部资源 ；调整管理方式 做好发展战略宣传培训工作 ;五、如何实现发展战略转型 加强对发展战略实施的监控 根据监控情况持续优化发展战略 抢抓机遇顺利实现战略转型 ;内部控制应用指引第3 号——人力资源;三、人力资源管理的主要风险 人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现 人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄漏 人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。这一风险侧重于企业辞退员工、解除员工劳动合同等而引发的劳动纠纷;四、人力资源的引进与开发 高管人员的引进与开发 专业技术人员的引进与开发 一般员工的引进与开发 五、人力资源的使用与退出 人力资源的使用 人力资源的退出 ;内部控制应用指引第4号——社会责任 ;三、企业履行社会责任面临的主要风险： 安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故。 产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产。 环境保护投入不足，资源耗费大，造