东财第五会计账簿.ppt

2.红字更正法 也称红字冲销法、红字订正法。 ★适用性（1）：更正记账凭证会计科目用错并已入账而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ●错账：借方科目应为“销售费用”。 账户登记情况为： ★关于支票——通过银行付款的一种结算方式，分现金支票和转账支票两种。 企业 银行 送存、开户 支票本 支 票 开给收款人 收款人存银行 划款给收款人 转账支票 ★银行存款日记账的核对 银行存款 日记账 企业 银行 吸收存款 不定期与银行记 录情况进行核对 ★银行存款日记账的记账依据 收款记账凭证 付款记账凭证 ◆将现金存入银行应填制付款凭证。 ◆特别提示 三、分类账簿的格式与登记 （一）总分类账 1. 格式：借、贷、余三栏式。 总分类账 会计科目：原材料 20××年 凭证号 摘 要 借或贷 月 日 5 1 月初余额 借 120 000 6 转3 入库 20 000 〃 140 000 10 转5 领用 5 000 〃 135 000 …… 31 本月合计 40 000 44 000 借 116 000 借 方 贷 方 余 额 表 示 账 户 余 额 方 向 这些栏目内容在前面已经介绍 2.登记方法 （1）逐笔登记。根据专用（或通用）记账凭证逐笔登记 总分类账 会计科目：原材料 20××年 凭证号 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 5 1 月初余额 借 120 000 6 转3 入库 20 000 〃 140 000 10 转5 领用 5 000 〃 135 000 …… 31 本月合计 40 000 44 000 借 116 000 收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证 填写记 账凭证 的种类 及编号 扼要 说明 业务 内容 根据确定的余额方向填写 计算填列 分别根据借、贷方发生额计算填列 根据记账 凭证上的 日期填写 确认金额填列 分别根据 记账凭证 （2）汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总数字登记。 总分类账 会计科目：原材料 20××年 凭证号 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 5 1 月初余额 借 120 000 10 汇转5 1—10日汇总 60 000 80 000 〃 100 000 或 31 科汇1 1—31日汇总 150 000 200 000 借 70 000 填写汇总凭证 的种类及编号 扼要说明 汇总期间 根据确定的余额方向填写 计算填列 填写汇总 记账凭证 上的日期 分别根据汇总凭证 上的汇总金额填列 汇总收款 记账凭证 汇总转账 记账凭证 汇总收款 记账凭证 科目汇总表 （二）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： 1.借、贷、余三栏式 （1）格式：同总分类账 明细分类账 会计科目：其他应收款——李新 单位：元 20××年 凭证号 摘 要 借或贷 月 日 5 1 月初余额 借 400 6 转7 报销差旅费 350 〃 50 6 现收5 李新交回现金 50 平 31 本月合计 400 平 0 ～ 0 ～ 借 方 贷 方 余 额 变化：账 户的设置 依据为明 细科目 ★ 格式、登记方法、适用范围及特点 ◆特别提示 （2）登记方法：逐笔登记。 ★适用范围：往来款项、待摊费用等。 ★特点：只提供价值指标。 明细分类账 会计科目：其他应收款——李新 单位：元 20××年 凭证号 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 5 1 月初余额 借 400 6 转7 报销差旅费 350 〃 50 6 现收5 李新交回现金 50 平 31 本月合计 400 平 ★只可逐笔登记，不可汇总登记 ★ 账户没有余 额时的填写方法 0 ～ 0 ～ 各栏目登记方法同总分类账 2.数量金额式 （1）格式：在借、贷、余三栏中分设数量、单价和金额等栏 明细分类账 会计科目：原料及主要材料 计量单位：元/千克 材料名称：G材料