我国现行税种1讲解.ppt

我国现行税种 ? ? 改革开放 30 多年来，经过几次较大的改革，我国税 收制度日趋完善。改革开放初期的税制改革是以适 应对外开放需要，建立涉外税收制度为突破口的。 1983 年 、 1984 年 又先后分两步实施国营企业“利 改税”改革，把国家与企业的分配关系以税收的形 式固定下来。 1994 年 ，国家实施了新中国成立以来 规模最大、范围最广、成效最显著、影响最深远的 一次税制改革。这次改革围绕建立社会主义市场经 济体制的目标，积极构建适应社会主义市场经济体 制要求的税制体系。 2003 年 以来，按照科学发展观 的要求，围绕完善社会主义市场经济体制和全面建 设小康社会的目标，分步实施了改革农村税费，完 善货物和劳务税制、所得税制、财产税制等一系列 税制改革和出口退税机制改革。 我国目前共有 18 个税种 ? 增值税、消费税、营业税、企业所得税、 ? 个人所得税、资源税、城镇土地使用税、 ? 土地增值税、房产税、城市维护建设税、 ? 车辆购置税、车船税、印花税、契税、 ? 耕地占用税、烟叶税、关税、船舶吨税、 ? 其中， 16 个税种由税务部门负责征收；关税 和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物 的增值税、消费税也由海关部门代征。 个人所得税 ? 以个人取得的各项应税所得为对象征收。 ? 包括个人取得的工资、薪金所得，财产转让所得， 财产租赁所得，股息红利所得，个体工商户的生产、 经营所得等 11 个应税项目。 ? 除工资、薪金所得适用 3% ～ 45% 的 7 级超额累进税 率，个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位 的承包经营、承租经营所得适用 5% ～ 35% 的 5 级超 额累进税率外，其余各项所得均适用 20% 的比例税 率。自 2011 年 9 月 1 日起，工资、薪金所得减除费用 标准从每月 2000 元提高到每月 3500 元。 凡在 中国 境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一 年的 个人 ，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境 内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个 人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的 纳税人 。 计算方法 ? 工资、薪金 ? { （总工资） - （五险一金） - （免征 额） }X 税率 - 速扣数 = 个人所得税 ? “五险一金”养老保险、医疗保险、失 业保险、生育保险、工伤保险、“一金” 住房公积金 增值税 ? 对在我国境内销售货物或者提供加工、修理 修配劳务以及进口货物的单位和个人征收。 ? 增值税纳税人分为 一般纳税人和小规模纳税 人 。 ? 一般纳税人， 基本税率为 17% ，低税率为 13% ，出口货物税率为 0 ( 国务院另有规定的 除外 ) 。 ? 小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额， 征收率为 3% 。 ? 中国 自 1979 年开始试行增值税，增值税现已成为中 国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税 收的 60 ％以上，是最大的税种。 ? 增值税由 国家税务局 负责征收， 税收收入 中 75 ％为 中央财政收入 ， 25 ％为地方收入。进口环节的增值 税由 海关 负责征收，税收收入全部为中央财政收入。 基本公式 ? 应纳税额 = 销项税额 - 进项税额 ? 增值税计算公式：不含税销售额×（ 1+ 税率） = 含税销售额 ? 不含税销售额×税率 = 应纳销项税额 消费税 ? 对在我国境内生产、委托加工和进口应税消 费品的单位和个人征收。 ? 征税范围包括烟、酒和酒精、化妆品、贵重 首饰和珠宝玉石、成品油、小汽车、摩托车、 鞭炮烟火、汽油、柴油、木制一次性筷子、 高档手表等 14 个税目。 ? 消费税根据税法确定的税目，按照应税消费 品的销售额、销售数量分别实行 从价定率 或 从量定额 的办法计算应纳税额。 ? 消费税是政府向 ? 消费品 征收的税 ? 项，可从批发商 ? 或零售商征收。 ? 消费税是典型的 ? 间接税 。消费税是 1994 年 税制改革 在 流 转税 中新设置的一个 税种 。 间接税定义 ? 间接税，是指纳税义务人不是税收的实际负 担人，纳税义务人能够用提高价格或提高收 费标准等方法把 税收负担转嫁 给别人的税种。 属于间接税税收的纳税人，虽然表面上负有 纳税义务，但是实际上已将自己的税款加于 所销售商品的价格上，由消费者负担或用其 他方式转嫁给别人，即纳税人与 负税人 不一 致。 营业税 ? 对在我国境内提供应税劳务、转让无