固定资产加速折旧示例.pdf

固定资产加速折旧申报示例 1 原值 5000 元以下固定资产加速折旧填报示例 对于企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产 ，在 享受固定资产加速折旧优惠政策时 ，建议采取税会一致的方 式进行处理 ，即会计和税收上均采取一次性扣除的方式。这 样处理不涉及以后年度的纳税调整问题 ，相对来说简单便捷 ， 更方便纳税人操作。 一、政策规定 企业持有的固定资产 ，单位价值不超过5000元的 ，可以 一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在2013年12月31 日 前持有的单位价值不超过5000元的固定资产 ，其折余价值部 分 ，2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣 除。 二、示例 示例一：2013 年 12 月 31 日前持有的不超过 5000 元的 固定资产 黑土公司为增值税一般纳税人，于2013年 12月3 日购入 一套办公家具作为固定资产管理, 取得的增值税专用发票上 注明设备价款4800元，增值税进项税额816元，确定固定资 产计税基础4800元，折旧年限5年，假设预留残值为零。 该公司2015年前两个季度均采取直线法计提折旧 ，税收 上也未享受固定资产加速折旧优惠政策， 7月份决定自第3 季度开始申报享受5000元以下固定资产一次性扣除加速折旧 优惠政策。 2 解析：会计与税法处理一 会计处理上在7月份将折余价值直接计入管理费用，税 收处理上在2015年第3季度企业所得税申报时一次性在税前 扣除。 （一）会计处理： 购入固定资产时： 借：固定资产 4800 应交税费－应交增值税（进项税额）816 贷：银行存款等 5616 2014年 1-12月计提折旧，年折旧额=4800÷5÷12×12=960 元 借：管理费用 960 贷：累计折旧 960 2015年1-6月计提折旧额80×6=480元 借：管理费用 480 贷：累计折旧 480 2015 年 6 月 末 该 项 固 定 资 产 折 余 价 值 为 4800-960-480=3360元，于2015年7月一次性计入管理费用。 借：管理费用 3360 贷：累计折旧 3360 （二）纳税申报 对于会计与税法均加速折旧的 ，填写 《固定资产加速折 旧 （扣除）明细表》第4列、第5列、第6列、第9列、第 10列、 第 12列和第 14列、第 15列、第 17列 ，据此统计优惠政策情况。 3 1. 《固定资产加速折旧 （扣除）明细表》第 12行第4列填 报原值即固定资产的计税基础4800元。 2. 《固定资产加速折旧 （扣除）明细表》第 12行第5列填 报本期税收折旧 （扣除）额 ，2015年第3季度将截至6月末的 折余价值3360元一次性计入管理费用 ，本期税收折旧额即为 3360元。 3. 《固定资产加速折旧 （扣除）明细表》第 12行第6列填 报税收累计折旧额 ，即自本年度1月1日至当月 （季）度的累 计折旧 （扣除）额 ，1-6月份计提折旧480元 ，第3季度一次性 计提折旧3360元，即2015年税收累计折旧额为3840元。 4. 《固定资产加速折旧 （扣除）明细表》第 12行第7列等 于第12行第4列。 5.由于企业对该项固定资产在会计和税收上处理保持一 致，因此《固定资产加速折旧（扣除）明细表》第 12行第9 列和第14列需要按照税法规定最低折旧年限用直线法