会计 第6章 企业主要经营过程核算借贷记账法应用.ppt

4 . “ 应付票据”账户 负债类账户，用于核算企业因购买材料物资和接 受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。贷方登记 开出承兑商业汇票的数额，借方登记支付到期商业 汇票及银行承兑汇票手续费的数额；期末余额在贷 方，表示企业尚未到期的应付票据数额。 本账户不设明细账，作备查账。 5. “ 应交税费”账户 按照现行增值税暂行条例规定，企业购入货物或接受应 税劳务支付的增值税（即进项税额），可以从销售货物 或提供劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣。 一般纳税人按 17% 的税率计算增值税，（但小规模纳税 人按销售额的 3% 计算增值税，不抵扣进项税额）。 一般纳税人应纳增值税计算公式如下： 应纳税额 = 当期销项税额 － 当期进项税额 销项税额 = 销售额×增值税税率 进项税额 = 购进货物或劳务价款×增值税税率 借方 原材料 贷方 期初余额 本期增加额 ( 已验收入 库材料物资所发生的 买价和采购费用 ) 本期减少额 ( 发出、领用材 料的实际成本 ) 本期发生额 本期发生额 期末余额 期末借方余额 = 期初借方余额 + 本期借方发生额 - 本期贷 方发生额 【例 5 】 15 日，从光明公司购入甲材料 4000 公斤，每公 斤单价 19 元，，材料已验收入库，已由银行转账支付。 借：原材料 — 甲材料 76 000 应交税费 — 应交增值税（进项税额） 12 920 贷：银行存款 88 920 【例 6 】 15 日 , 从长江公司购进乙材料 2000 公斤，每 公斤 14 元，材料已验收入库，货款暂欠。 借：原材料 — 乙材料 28 000 应交税费 — 应交增值税（进项税额） 4 760 贷：应付账款 — 长江公司 32 760 【例 7 】 15 日 , 以银行存款支付购入甲、乙两种材料的装卸 搬运费 6 000 元，按材料重量分摊运费。 采购费用分配率 = 共同负担的采购费用／ 各种材料分配重量（或买价）之和 某种材料物资应分摊的采购费用 = 某种材料重 量（或买价）× 分配率 分配率 = 6000 ÷（ 4000+2000 ） = 1 元 / 公斤 甲材料分配额 = 4000 × 1= 4000 （元） 乙材料分配额 = 2000 × 1= 2000 （元） 借：原材料 — 甲材料 4 000 — 乙材料 2 000 贷：银行存款 6 000 一、生产过程核算的主要内容 构成产品生产成本的费用（又叫成本项目）包括： 1. 直接材料费，指直接用于产品生产，构成产品实体的 材料费，主要包括主要材料、外购半成品及有助于 产品形成的辅助材料费等。 2. 直接人工，指直接参加产品生产的工人薪酬。 3. 制造费用，指企业生产部门为组织和管理生产而发生的 各项间接费用，包括企业生产部门的管理人员的薪 酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、机器物料 消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失 等。 第四节 生产过程主要经济业务核算 （一、）生产过程的主要业务 主要 内容 生产 车间 领用原材料 工人付出的人工 车间 管理部门 行政 管理部门 工资、福利费、机器修理费 机料消耗、固定资产折旧费 管理人员工资、 日常费用开支 料 工 费 （二、）工资费用的归集与分配 工 资 及 福 利 组 成 车间工人 车间 管理人员 行政 管理部门 生产成本 制造费用 管理费用 二、生产过程核算应设置的账户 1.“ 生产成本”账户 该账户属成本类账户，用于核算应计入产品成本的各项费 用。借方登记应计入产品生产成本的直接材料、真接人 工、以及分配计入产品生产成本的制造费用，贷方登记 完工入库产品的生产成本；期末余额在借方，表示尚未 完工在产品的成本。 本账户按成本核算对象开设明细账。 2.“ 制造费用”账户 该账户属成本类账户，用来归集和分配企业生产车间为生 产产品而发生的各项间接费用。借方登记实际发生的各 项制造费用，贷方登记月末将制造费用分配计入“生产 成本”账户的金额；本账户月末一般无余额。 按不同生产车间（分厂）及制造费用的项目设置明细账。 3.“ 应付职工薪酬”账户 该帐户属负债类账户，贷方登记计入本期成本 费用的职工薪酬，借方登记企业工资实际发放数和福利 费等的实际支付数；期末余额在贷方，表示应付未付职 工薪酬的结余数。 按职工薪酬的具体项目设置明细账。 4.“ 累计折旧”账户 固定资产在使用中逐渐磨损，其损耗的价值叫折旧。。 该账户是固定资产账户的调整账户（也叫抵减账户）， 其结构与固定资产账户相反。贷方登记按月计提的固定 资产折旧额（累计折旧的增加额），借方登记出售、报 废和毁损固定资产的已提折旧（累计折旧的减少额）； 期末余额在贷方，反映企业已提取的固定资产折旧累计 数额。 5.“ 库存商品”账户 该账户是