学习资料金融企业会计5 贷款与贴现业务的核算.ppt

金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 　　如债务人无法用货币资金偿还债务，银行依法行使债权和担保物权而取得抵债资产的，按抵债资产的公允价值，借记“抵债资产”科目，按相关贷款已计提的减值准备，借记“贷款损失准备”科目，按相关贷款的账面余额，贷记“贷款——已减值”科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“资产减值损失”科目。其会计分录为： 四、贷款减值的核算 第五章 贷款与贴现业务的核算 第一节 贷款业务的核算 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 　　如为借方差额，则 借：抵债资产 贷款损失准备——客户贷款户 营业外支出 贷：贷款——××贷款——××户（已减值） 应交税费 四、贷款减值的核算 第五章 贷款与贴现业务的核算 第一节 贷款业务的核算 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 　　如为贷方差额，则 借：抵债资产 贷款损失准备——客户贷款户 贷：贷款——××贷款——××户（已减值） 应交税费 资产减值损失 同时，销记表外登记的应收未收利息，会计分录为： 付出：应收未收利息——××户 四、贷款减值的核算 第五章 贷款与贴现业务的核算 第一节 贷款业务的核算 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 如抵债资产原为贷款抵押品、质押品的，将其转为抵债资产核算时，还应销记原已登记的表外科目和担保物登记簿，会计分录为： 付出：待处理抵押（质押）品——××户 抵债资产保管期间取得的收入，应列作其他业务收入。其会计分录为： 借：库存现金（存放中央银行款项） 贷：其他业务收入 四、贷款减值的核算 第五章 贷款与贴现业务的核算 第一节 贷款业务的核算 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 　　抵债资产保管期间发生的直接费用，应列作其他业务成本。其会计分录为： 借：其他业务成本 贷：库存现金（存放中央银行款项） 　　处置抵债资产时，应按实际收到的金额，借记“库存现金”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科目，按抵债资产的账面余额，贷记“抵债资产”科目，按其差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。已计提抵债资产跌价准备的，还应同时予以结转。会计分录为： 四、贷款减值的核算 第五章 贷款与贴现业务的核算 第一节 贷款业务的核算 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 　　如为借方差额，则 借：库存现金（存放中央银行款项） 抵债资产跌价准备 营业外支出 贷：应交税费 抵债资产 四、贷款减值的核算 第五章 贷款与贴现业务的核算 第一节 贷款业务的核算 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 　　若银行取得抵债资产后转为自用的，应在相关手续办妥时，按转换日抵债资产的账面余额，借记“固定资产”等科目，贷记“抵债资产”科目。已计提抵债资产跌价准备的，还应同时予以结转。其会计分录为： 借：固定资产（或其他资产类科目） 抵债资产跌价准备 贷：抵债资产 四、贷款减值的核算 第五章 贷款与贴现业务的核算 第一节 贷款业务的核算 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 （七）转销呆账贷款的核算 1．确认呆账的条件 P183 2．核销呆账损失的账务处理 按法定程序核销呆账损失时，会计分录为： 借：贷款损失准备——客户贷款户 贷：贷款——××贷款——××户（已减值） 四、贷款减值的核算 第五章 贷款与贴现业务的核算 第一节 贷款业务的核算 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目金额。会计分录为： 付出：应收未收利息 （八）已转销的贷款又收回的核算 　　按原转销的已减值贷款余额，借记“贷款——已减值”科目，贷记“贷款损失准备”科目。会计分录为： 四、贷款减值的核算 第五章 贷款与贴现业务的核算 第一节 贷款业务的核算 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 借：贷款——××贷款——××户（已减值） 贷：贷款损失准备——客户贷款户 　　同时，按实际收到的金额，借记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，按原转销的已减值贷款余额，贷记“贷款——已减值”科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。会计分录为： 借：吸收存款（存放中央银行款项） 贷：贷款——××贷款——××户（已减值） 资产减值损失——贷款损失准备金户 四、贷款减值的核算 第五章 贷款与贴现业务的核算 第一节 贷款业务的核算 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 四、贷款减值的核算 第五章 贷款与贴现业务的核算 第一节 贷款