学习版金融会计 赵鹏飞 第3章 存款业务的核算.ppt

3、利息计算 与单位活期存款计息一样，按季计提 【例3】2007年6月20日银行按规定结算活期储蓄存款利息5000元（假设个人利息所得税20%） 借：利息支出—存款利息支出 5000 　　　 贷：活期储蓄存款--xx 4000 贷：应交税金---个人利息所得税户 1000 【4】季某要求提取全部存款3000元，银行计算应付利息35元连同本金一起支付。（假设个人利息所得税20%） 借：利息支出—存款利息支出 35 　　 借：活期储蓄存款--xx 3000 贷：应交税费---个人利息所得税户 7 贷： 现金 3028 　　定期储蓄存款按存取本息方式不同分为：整存整取、零存整取、存本取息、整存零取、华侨人民币储蓄存款等。 1、整存整取： 指一次存入一定数额、约定存期，到期一次支取本息的储蓄存款利息计算采取利随本清的办法。 　（1）开户存入程序：填写存款凭条；审核；填制一式三联整存整取储蓄存单；同时登记开销户登记簿。 （二）定期储蓄存款的核算 设置科目：吸收存款-----定期储蓄存款（核算与单位定期存款基本一致） 【5】张公20000元现金交存银行，存期2年，银行开立存单办理手续 借：现金 20000 贷：定期储蓄存款---张公 20000 　 第三章　存款业务的核算 基本要求： 1、掌握各类存款的特点； 2、单位账户的管理； 3、单位活期存款、定期存款的计息及核算； 4、个人活期、个人定期存款的计息及核算。 （一）存款的分类 存款：银行以信用方式吸收的社会闲置资金。是银行生存与发展的基础，其本质是信用货币，是银行的主要负债。 　　　　　　　　单位存款：吸收各单位的存款。 付利息 按来源性质分　 个人存款：城乡居民闲置资金。 　　　　　　　 财政性存款：财政预算内存款及集中待缴 财政的各种款项。 　　　　　　　　　　　　　　　　　 一. 存款业务的概述 0 按存款产生　原始存款：将现金或现金支票送存银行而形成的存款，包　来源分　　　　　　　 括公款存款、私人存款、银行同业存款　 　　　　　　派生存款：贷款形式自创。 　　　　　　　活期存款 存款可存取能力高，结算帐户---一般不付息 按存款期限分 利息收入低 储蓄帐户－ 非结算帐户 　　　　　　　定期存款 （存款可存取能力低，利息收入高） 付息 　　　　　　　人民币存款 按存款币种分　　 　　　　　　　外币存款　　　　　 （二）存款业务的核算要求 1、维护和尊重存户对存款资金的自主权益。 2、正确使用会计科目和帐户，加强柜面监督 3、充分发挥银行会计核算、反映和监督的功能，提高服务质量。 　1、存款帐户的开立 　　a、填写开户申请 书，提交有关单据资料(营业执照、单位公章、印 鉴卡)? b、审查填写意见报送上级（支行）　 ? c、上级批准后，进行开户（确立科目、编排帐号、为存款人开立 结算存款帐户、并登记“开销户登记簿” ? d、单位购买专用空白凭证或取得存折。 　2、存款帐户变更、撤销 　　变更：交验上级主管部门批准，先撤销，再开立新帐户。 　　撤销：核对存款余额，结算有关帐户，办理销户，再交回各种重要的空白凭证。 （三）单位存款帐户开设及管理 3、银行结算帐户的种类 　 银行结算帐户按存款人的不同，可分为单位结算帐户和个人结算帐户。单位结算帐户按用途不同可分为以下四种：　 1）基本帐户：办理日常转帐结算