借款费用()（汇总）.ppt

【例2】沿用上例，假定广发公司建造办公楼没有专门借款，占用的都是一般借款。公司为建造办公楼占用的一般借款有两笔，具体如下： (1)向A银行长期贷款2 000万元，期限为20×7年12月1日～2010年12月1日，年利率为6％，按年付息。 (2)发行公司债券1亿元，于20×7年1月1日发行，期限为5年，利率为8％，按年付息。 假定这两笔一般借款除了用于办公楼建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。 假定全年按360天计算，其他资料同【例1】。 于20×8年1月1日以出包方式兴建办公楼，分别于20×8年1月1日、20×8年7月1日和20×9年1月1日支付工程款1500、2500、1500万元。工程09年6月30日完工 日期 借款 支付工程款 ×8.1.1 6% 2000 ,8% 10000 1500 ×8.7.1 2500 ×9.1.1 1500 (1) 资本化期间为20×8年1月1日～20×9年6月30日。 (2) 资本化期间借款利息： 20×8年利息 =(2 000×6％+10 000×8％)=920 20×8年平均利率 =(2 000×6％+10 000×8％)/(2000+10000)=7.67% 20×8年平均资产支出 =1 500×12/12+2 500×6／12=2750 20×8年资本化利息=2750×7.67%=210.93 日期 借款 支付工程款 ×8.1.1 6% 2000 ,8% 10000 1500 ×8.7.1 2500 ×9.1.1 1500 (1) 资本化期间为20×8年1月1日～20×9年6月30日。 (3) 资本化期间借款利息： 20×9年1-6月利息 =(2 000×6％+10 000×8％) ×6/12=460 20×9年平均利率 =(2 000×6％+10 000×8％)/(2000+10000)=7.67% 20×9年平均资产支出5500×6/12=2750 20×9年1-6月资本化利息=2750×7.67%=210.93 账务处理 20×8年12月31日： 借：在建工程 210.93 财务费用 709.07 贷：应付利息 920 20×9年6月30日： 借：在建工程 210.93 财务费用 249.07 贷：应付利息 460 【例3】MM公司建造一幢新厂房，有关资料如下： (1)2009年1月1日专门借款5 000万元，3年期，利率12％。 (2)2008年12月1日一般借款6 000万元，5年期，利率8％。 (3) 厂房于2009年4月1日开始动工兴建， 工程建设期间的支出情况如下： 2009年4月1日：2 000万元。 2009年6月1日：1 000万元； 2009年7月1日：3 000万元； 2010年1月1日：1 000万元； 2010年4月1日：500万元； 2010年7月1日：500万元。 工程于2010年9月30日完工。其中，由于施工质量问题工程于2009年9月1日～12月31日停工4个月。 (4)专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0．5％。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。 2009年资本化利息 4-8月资本化利息： 专门利息：5000×12%×5/12＝250 一般利息：6000×8%×5/12＝200 (其中资本化利息：1000×8%×2/12＝13.33) 专门收益：（3000×2+2000×1）×0.5%=40 资本化期间 专借5000 一般6000 支出2000 1.1 4.1 9.1 12.31 6.1 7.1 支出1000 支出2000 一般1000 4-5月存款3000 6月存款2000 借：在建工程 223.33(250-40+13.33) 银行存款 40 财务费用 186.67 贷：应付利息 450 1-3月 5000×12%×3/12＝150 6000×8%×3/12＝120 无 5000×3×0.5%=75 借：在建 存款 75 财务 195 贷：应付 270 9-12月 5000×12%×4/12＝200 6000×8%×4/12＝160 无 元 借：在建 存款 财务 360