借贷记账法定稿.ppt

（5）资产类账户与所有者权益类账户的发生额同增同减，资产总额与权益总额同增同减。 例⑥ 收到投资人投资的设备 借：固定资产 ## （增） 贷：实收资本 ## （增） 例⑦ 投资人撤出投入的资金 借：实收资本 ## （减） 贷：银行存款 ## （减） 等式两边同增同减 * 第三讲 借贷记账法 * 实训目标 掌握借贷记账法的记账规则，对企业发生的经济业务进行正确的账务处理。 * 一、借贷记账法的定义 是用“借”和“贷”作为记账符号，表示会计科目发生额“增加”和“减少” 的一种记账方法。 例：银行存款增加，记为 借：银行存款 …………减少，记为 贷：银行存款 应付账款增加，记为 贷：应付账款 …………减少，记为 借：应付账款 * 二、账户及其结构 1．账户是根据会计科目设置，对经济业务进行分类、系统、连续记录的载体。会计科目的名称就是账户的名称，会计科目的核算内容就是账户应记录的经济内容。 2.账户登记经济业务的发生额，分为借方和贷方两栏，分别登记增加额和减少额。 （1）资产类、成本计算类、费用类账户， 在借方登记增加，贷方登记减少，期末余额应为借方余额； （2）负债类、所有者权益类、收入类账户，在贷方登记增加，借方登记减少，期末余额应为贷方余额。 3.期初余额、本期发生额和期末余额的关系式 期初 余额 本期 增加额 本期 减少额 期末 余额 ＋ － = 期初借方 余额 本期借方 发生额 本期贷方 发生额 期末借方 余额 ＋ － = 期初贷方 余额 本期贷方 发生额 本期借方 发生额 期末贷方 余额 ＋ － = 数学表述： 借贷记账法表述： * 例1：“银行存款”账户结构 日期 摘要 借方(增加) 贷方(减少) 余额 3月4日 存入 100.00 100.00 3月8日 存入 400.00 500.00 3月10日 支出 160.00 340.00 3月31日 利息 1.17 341.17 本期发生额及期末余额 501.17 160.00 341.17 ? 企业的银行存款是资产，按记账规则，资产类账户的借方栏记增加，贷方栏记减少，期末余额为借方余额（即存款余额）。 ? 个人的银行储蓄卡（又叫借记卡）为其资产账户，借方栏登记增加，贷方栏登记减少，期末余额为个人的存款余额。 向银行存款账户：存钱 增加 借方 从银行存款账户：取钱 减少 贷方 * ◆ 将登记银行存款额增加或减少的两栏，简化为1栏时: 日期 摘要 存入或支出 余额 3月4日 存入 100.00 100.00 3月8日 存入 400.00 500.00 3月10日 支出 -160.00 340.00 3月31日 利息 1.17 341.17 想一想：这种账页的优缺点？ * 例2：银行借款账户的结构 日期 摘要 借方(减少) 贷方(增加) 余额 3月4日 借入 100.00 100.00 3月8日 借入 400.00 500.00 3月10日 偿还 160.00 340.00 3月31日 利息 2.85 342.85 本期发生额及期末余额 160.00 502.85 342.85 ? 个人的银行信用卡（又叫贷记卡）为负债账户，按记账规则，负债类账户的贷方栏登记增加，借方栏登记减少，期末余额一般为贷方余额（即负债余额）。如果期末余额为借方余额，属于个人在银行的存款，是个人的资产而非负债。 从银行借款账户：取钱 增加 贷方 向银行借款账户：存钱 减少 借方 * 4.资产类账户，在借方栏登记增加额，贷方栏登记减少额，期末余额为借方余额。 5.负债和所有者权益类账户，在贷方栏登记增加额，借方栏登记减少额，期末为贷方余额。 * 6．收入类账户，在贷方栏登记日常发生的收入额，月末计算本期收入总额，结转至本年利润账户，同时在借方栏登记，期末该类账户无余额。 7．费用类账户，在借方栏登记日常发生的费用和月末集中核算的费用，月末计算本期费用总额，结转至本年利润账户，同时在贷方栏登记，期末该类账户无余额。 结账的含义 会计工作一般按月结账。月份终了，按月计算各总账账户的本月借方发生额、贷方发生额和月末余额。具体分为： 资产、负债与所有者权益类账户，永续核算，本月末余额为下月初余额。 损益类账户，按月核算，将本月发生额计算利润后，该类账户无余额。 * 账户借方栏与贷方栏的登记金额 借方栏 贷方栏 资产类 增加 减少 负债类 减少 增加 所有者权益类 减少 增加 收入类