企业所得税汇算清缴鉴证税审关注内容.pptx

企业所得税汇算清缴鉴证税审关注内容企业所得税税审关注内容首先查看企业的基本资料，对企业所处行业、管理层对税法的遵从度、企业内部管理初步了解。其次了解企业的内部控制制度，企业的财务报表、账务资料是否真实完整的记录了企业的经营情况。最后按照审核报表、科目余额表、账本、凭证的顺序进行检查，这样审计的速度相对快一些，效率高一些。 报表层面的关注内容1.税负率明显低于同地区同行业水平。2.成本结构明显区别于同行业同类产品，比如可抵扣进项的成本明显偏高，可能被视为多转了成本。3.成本结构与产品配方不符，比如有的企业发生一个产品耗用多个包装盒的低级错误，再比如，投入材料与产品没有关系。4.成本结构发生明显变化，而又没有推出新配方产品。5.毛利率年与年之间、月份与月份之间起伏明显，又没有合理的解释。6.毛利率或纯利率远远高出同行，或者远远低于同行，都可能被重点检查。7.期间费用率偏高，大部分毛利被费用“吃掉”，导致企业微利或亏损，很容易被发现隐瞒收入。或者，期间费用明显偏低，提示可能“另外有一本账”，大量白条费用做在“另一本账”上面。8.制造费用存在异常，比如水电费与产能不配比、外加工支出与产量不配比。9.资产负债表结构异常，有形资产多，产值却很小，“大公司做小生意”，可能被怀疑有两本账。10.物流费用占的比重偏高，可能被发现隐瞒了收入。11.现金流呈负数，可能牵出“两本账”。12.存货账实差异大，账多存少(虚库)，或者存货时间太长，一直没有动用。13.生产环节“在产品”账多实少，被视为多转了成本。14.产能分析出现异常，包括设备产能评估、人工产能评估、材耗产能评估、制造费用产能评估、期间费用产能评，这些产能如果明显低于同行水平，可能存在隐瞒收入。15.公司一直亏钱或微利，股东却大量借钱给公司，可能被怀疑有销售收入直接进了股东的口袋。16.预收账款挂账时间太长，存在不确认收入，不履行纳税义务。17.营业外支出科目应重点关注，涉及行政罚款，公益性捐赠和非公益性捐赠。18.管理费用-其他科目应重点关注，会有一些福利费性质的支出或者是与生产经营无关的支出。账务层面需要关注的内容1、股东个人费用，在公司报销。这种情况，将被视为分红，企业须代扣代缴个人所得税。2.用公司资金购买资产，资产所有人写成股东，资产的费用、折旧却在公司列支。这里有多个问题：股东涉嫌挪用公司资金、股东变相分红当缴个所得税、股东资产费用、折旧在公司列支也将被视为分红，须缴个人所得税。3.没有成立工会，却计提工会经费，发生支出时，没有取得工会组织开具的专用凭据。所得税汇算时，需要调整。4.跨年度列支费用，比如上年12月的票据，拿到本年来列支。5.不按标准计提折旧。6.制造企业结转完工产品成本、结转销售成本时，无相关附件，或者存在随意性，或者不能自圆其说。7.以现金支付工资时，无相关人员签字。8.工资名单与社保名单、合同名单不一致。9.商业保险计入费用，在税前列支。10.生产用原材料暂估入账，把进项税额也暂估在内，虚增成本。/s?wd=%E5%9B%BD%E5%AE%B6%E7%A8%8E%E5%8A%A1%E6%80%BB%E5%B1%80tncprfenlei=mv6quAkxTZn0IZRqIHckPjm4nH00T1d9nAcsP1nzrHbLmHIbPyfk0ZwV5Hcvrjm3rH6sPfKWUMw85HfYnjn4nH6sgvPsT6KdThsqpZwYTjCEQLGCpyw9Uz4Bmy-bIi4WUvYETgN-TLwGUv3EnWDYnHRzPHRvn1Rvn1nzP1D3r0国家税务总局2011年34号公告第六条、关于企业提供有效凭证时间问题　企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在/s?wd=%E6%B1%87%E7%AE%97%E6%B8%85%E7%BC%B4tncprfenlei=mv6quAkxTZn0IZRqIHckPjm4nH00T1d9nAcsP1nzrHbLmHIbPyfk0ZwV5Hcvrjm3rH6sPfKWUMw85HfYnjn4nH6sgvPsT6KdThsqpZwYTjCEQLGCpyw9Uz4Bmy-bIi4WUvYETgN-TLwGUv3EnWDYnHRzPHRvn1Rvn1nzP1D3r0汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。企业如果由于各种原因发票未到而材料已入库，根据/s?wd=%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%87%86%E5%88%99tncprfenlei=mv6quAkxTZn0IZRqIHckPjm4nH00T1d9nAcsP1nzrHbL