企业注销清算审计报告及附表-工作底稿指引.pdf

. （试 行） 安徽省注册税务师管理中心 2013 年 12 月 30 日 . . 目 录 导引、……………………………………………………………… 2-2 第一部分、清税范围……………………………………………… 2-2 第二部分、操作指南……………………………………………… 2-6 第三部分、鉴证税种……………………………………………… 6-7 第四部分、鉴证报告内容………………………………………… 7-8 第五部分、鉴证工作底稿 ……………………………………… 8-38 第六部分、鉴证报告…………………………………………… 38-65 附件：综合类、所得税、增值税、营业税底稿…………………… . . 导引：为进一步加强企业注销税务登记税款清算鉴证工作 （以下简称：注销清税），提高 企业注销清税工作效率，发挥税务师事务所涉税鉴证的社会作用，规范注册税务师依法开展 企业注销清税的鉴证行为，旨在维护国家税收利益和维护纳税人的合法权益，特制定本鉴证 业务工作底稿。 本工作底稿中“注销清税”是指依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共 和国税收征收管理法实施细则》等相关的法律、法规及规章对注销企业涉及的全税种的清税。 本工作底稿中“清算”是指依据财政部、国家税务总局《关于企业清算业务企业所得税 处理若干问题的通知》、国家税务总局关于印发 《中华人民共和国企业清算所得税申报表的通 知》要求及安徽省国家税务局、地方税务局《关于企业办理注销税务登记业务附送涉税鉴证 报告的通知》 （皖国税发〔2012〕175号）开展清税鉴证业务。 第一部分 清税范围 凡纳税人有下列情形之一的，税务师事务所接受纳税人的委托承办注销清税鉴证业务： 一、公司章程规定的营业期限届满或者其他解散事由出现； 二、股东会、股东大会或类似机构决议解散； 三、依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销； 四、被人民法院依法予以解散或宣告破产的； 五、企业重组中需要按清算处理的； 六、企业因其他原因解散或注销。 第二部分 操作指南 一、注销清税鉴证的政策依据 根据 《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局令2005 年第 14 号）、《注册税务师涉税 鉴证业务基本准则》（国税发[2009]149 号）、《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》、 《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）、《企业资产损失所 得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第 25 号 ）和 《中华人民共和国公司法》、 . . 《中华人民共和国企业破产法》（中华人民共和国主席令第五十四号）、《税务登记管理办法》 （国家税务总局令第7 号）、《中华人民共