必威体育精装版纳税筹划案例分析题 [汇编整理].pdf

第一章 税收筹划概论 案例分析题 张先生是一位建筑设计工程师， 2017 年，利用业余时间为某项工程设计图纸， 同时担任该项工程的顾问， 工作时间 10 个月，获取报酬 30000 元。那么，这 30000 元报酬是要求建筑单位一次性支付，还是在其担任工程顾问的期间，分 10 个月 支付，每月支付 3000 元呢 答案：若按一次性支付， 张先生获取的报酬 30000 元应按劳务报酬缴纳个人所得 税。劳务报酬所得超过 4000 元的，可减除劳务报酬收入 20%的扣除费用，适用 30%的税率，则张先生应该缴纳的税额为： 30000×（1-20%）×30%-2000=5200元 若分 10 个月支付，则每月获得的劳务报酬为 3000 元，劳务报酬所得大于 800 元且没有超过 4000 元，可减除 800 元的扣除费用，适用 20%的税率，则张先生 一共需要缴纳的税额为： （3000-800）×20%×10=4400 元 由于分 10 个月支付劳务报酬的应缴税额比一次性支付劳务报酬应缴税额少 800 元（ 5200-4400），则张先生应选择分 10 个月支付，每月支付 3000 元。 第二章 公司设立的税收筹划 案例分析题 【案例 1】 非居民企业税收筹划 在香港注册的非居民企业 A ，在内地设立了常设机构 B。20 ×7 年 3 月， B 机构就 20 ×6 年应纳税所得额向当地主管税务机关办理汇算清缴，应纳税所得额为 1 000 万元，其中：① 特许权使用费收入 500 万元，相关费用及税金 100 万元；②利息收入 450 万元，相关费用 及税金 50 万元；③从其控股 30%的居民企业甲取得股息 200 万元，无相关费用及税金；④ 其他经营收入 100 万元；⑤可扣除的其他成本费用及税金合计 100 万元。上述各项所得均 与 B 机构有实际联系，不考虑其他因素。 B 机构所得税据实申报，应申报企业所得税 1 000 ×25% ＝250 （万元）。 问题：非居民企业 A 应如何重新规划才可少缴税 【分析】 如果通过税务规划，使得案例中的特定所得都与常设机构 B 没有实际联系。甲股份由 A 直 接持有，股息和特许权使用费受益所有人 A 是香港居民。则规划后所得税为： （1）特许权使用费所得为 500 万元。根据《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征 税和防止偷漏税的安排》 （简称《安排》）第十二条规定，如果特许权使用费受益所有人是另 一方居民，则所征税款不应超过特许权使用费总额的 7%。预提所得税为 500×7%＝35 （万 元）； （2 ）利息所得 450 万元。根据《安排》第十一条规定，如果利息受益所有人是另一方的居 民，则所征税款不应超过利息总额的 7%。预提所得税为 450 ×7%＝（万元）； （3 ）股息所得 200 万元。根据《安排》第十条规定，如果股息受益所有人是另一方的居民， 则所征税款不应超过： 如果受益所有人是直接拥有支付股息公司至少 25%资本的公司， 为股 息总额的 5% 。预提所得税为 200 ×5%＝10 （万元）； （4 ）常设机构应纳税所得额为 1