第三章 流动资产管理.ppt

? （四）建立应收账款坏账准备金制度 ? 坏账准备的计提方法和计提比例由企业自 行确定。企业在计提准备时，必须把握好 以下几点： ? 第一、企业应向债务人函证应收账款，对 应收款项的可回收性进行评估 ? 第二、企业应根据具体情况，自行确定坏 账准备的计提方法、计提比例等 ? 第三 、企业在确定坏账准备的计提比例时， 应根据其以往的经验、债务单位的实际财 务状况和现金流量的情况，以及其他相关 信息合理地估计 ? 第四、除有确凿证据表明该项应收账款不 能够收回或收回的可能性不大外（如债务 单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量 严重不足、发生严重的自然灾害等导致停 产而在短时间内无法偿付债务等，以及 3 年 以上的应收款项），以下情况不能全额提 取坏账准备： ? （ 1 ）当年发生的应收账款 ? （ 2 ）计划对应收账款进行重组 ? （ 3 ）与关联方发生的应收账款 ? （ 4 ）其他已逾期，但无确凿证据表明不 能收回的应收账款 ? 坏账损失的核算方法有直接转销法和备抵 法两种。 备抵法的计算方法有应收账款余 额百分比法、账龄分析法的、和销售百分 比法。 存货的管理 ? 一、存货管理的目的与内容 ? 存货是指在生产经营过程中为了生产和销 售而储备的各种物资。主要包括企业的原 材料、辅助材料、燃烧、包装物、低值易 耗品、在产品、产成品等。 ? （一）存货管理的目的 ? 第三章 流动资产管理 第一节 流动资产管理概述 ? 一、 流动资产的概念和特点 ? ( 一 ) 流动资产的概念 ? 流动资产是指可以在一年以内或者超过一 年的一个营业周期内变现或运用的资产， 包括现金、交易性金融资产（或短期借 款）、应收账款、预付账款、存货等。 第一节 流动资产管理概述 ? ( 二 ) 流动资产的特点 ? 与其他长期资产比较，流动资产有以下特 点： 第一节 流动资产管理概述 ? 二、流动资产的分 类 ? 按流动资产的占用 形态不同，可分为 现金、交易性金融 资产（或短期投 资）、应收及预付 账款和存货。 第一节 流动资产管理概述 ? （二）按流动资产 变现能力分类 ? 按流动资产变现能 力的强弱，可分为 速动资产和非速动 资产。 第一节 流动资产管理概述 ? （三）按流动资产的 盈利能力分类 ? 按流动资产的盈利能 力不同，可分为收益 性流动资产和非收益 性流动资产。 第二节 现金的管理 ? 一、现金管理的目的和有关规定 ? 现金是指企业的货币资产，它有广义和狭 义之分。 ? 广义的现金是指企业在生产经营过程中以 货币形式存在的资金，包括库存现金、银 行存款和其他货币资金。狭义的现金仅指 库存现金。（注：这里所讲的现金指广义 现金）。 ? （一）现金管理的目的 ? 现金突出特点是普遍的可接受性，即可以 有效地立即用来购买商品、货物，用于劳 务支出和偿还债务等。 ? 现金管理的目的，就是将现金持有量降到 最低限度，并能获取最大的经济效益。 ? （二）现金管理的有关规定 ? 库存现金的管理 ? 1 、建立由专人管理现金的制度，即出纳岗位责任 制。出纳和会计不能由一人兼任， ? 2 、建立健全现金账目，做到逐笔序时登记，保证 日清月结，账款相符，以确保钱款安全 ? 3 、认真执行现金使用的有关规定，严禁“白条” 抵充库存现金 ? 4 、根据业务需要正确核定库存限额。 ? 5 、除规定可用现金支付的项目外，一切付款均应 通过银行转账结算 ? 6 、企业不得“坐支”现金，即不得以本单位的现 金收入直接用于现金支出 ? 银行存款的管理 ? 1 、按期对银行存款进行清查，保证银行存 款安全完整 ? 2 、若存款结余过多，在一定时期内出现闲 置，可转为定期存款，也可投资于股票、 债券，以获得较多的收益。 ? 3 、与银行保持良好的关系，使企业的借款、 还款和转账结算能够顺利进行 ? 二、现金余额的控制方法 ? 现金余额的控制就是要确定最佳现金余额， 即确定最佳现金持有量，它是指现金成本 最低时的现金余额。 ? （一）现金成本 ? 现金成本（也称相关总成本）是指企业持 有现金的成本，主要包括持有成本、转换 成本和短缺成本。 ? （二）最佳现金持有量的确定 ? 现金余额的控制就是要确定最佳现金余额， 即确定最佳现金持有量，它是指现金成本 最低时的现金余额。 ? 1 ．现金周转模式 ?